中國內地個人所得稅改革的影響

📋 主要事實概覽

香港的稅收優勢：香港不對資本收益、股息或遺產徵稅，並按地域徵收利得稅。
具有競爭力的個人稅：薪俸稅的標準稅率上限為首 500 萬港元的 15%，之後的標準稅率為 16%，並提供慷慨的個人免稅額。
簡化房地產市場：自 2024 年 2 月 28 日起，所有特別印花稅、買方印花稅和新住宅印花稅均已廢除，從而簡化了房地產交易。
全球合規性：香港已製定全球最低稅（第二支柱）和外國來源收入免稅 (FSIE) 制度，以滿足國際標準。

對於考慮移居亞洲的外國高管來說，選擇中國大陸還是香港不僅僅是生活方式的決定，更是一項基本的財務考量。雖然中國 2019 年的稅收改革重塑了外籍人士的生活成本，但香港穩定的低稅率制度提供了一個引人注目但經常被忽視的替代方案。了解這兩個系統之間的鮮明對比對於任何專業人士或企業規劃其在該地區的未來至關重要。

香港的替代方案：穩定的低稅港口

與中國大陸的漸進式改革不同，香港的稅收框架具有簡單性、可預測性和低稅率的特點。對於外籍人士和企業來說，這意味著清晰的財務規劃和可觀的實得工資保留。該制度是建立在地域基礎上的，這意味著只有在香港產生或源自香港的收入才需要納稅。

薪俸稅：上限稅率和慷慨的減免

香港的薪俸稅有兩種計算方法，納稅人須繳納較低的金額。 累進率起始為 2%，最高為 17%。或者，收入按標準稅率徵稅，即 2024/25 年度淨收入的前 500 萬港元為 15%，任何高於該淨收入的金額為 16%。至關重要的是，這個標準稅率起到了上限的作用，確保納稅義務不會意外上升。

📊 示例：應課稅淨收入為港幣 800,000 元的高級管理人員將繳納約港幣 115,000 元的累進稅。然而，他們的稅額以標準稅率計算為上限（800,000 港元的 15% = 120,000 港元），因此他們支付的累進金額較低。該系統為高收入者提供了確定性。

高額的個人免稅額進一步減輕了稅收負擔。 2024/25年度，包括基本免稅額132,000港元、已婚人士免稅額264,000港元，以及子女免稅額每名兒童130,000港元。強制性公積金（強積金）供款（最高港幣 18,000 元）、核准慈善捐款（最高港幣 35%）及住宅租金（最高港幣 100,000 元）均可額外扣除。

利得稅：有利營商的兩級制度

對於公司和非法人企業來說，香港的利得稅極具競爭力。兩級制對首200萬港元的應評稅利潤按降低稅率徵稅，其餘按標準稅率徵稅。

實體類型	首期 200 萬港元的價格	剩餘費用
公司	8.25%	16.5%
非法人企業	7.5%	15%

💡 專業提示： 一組關聯公司中只有一個實體可以選擇兩級費率。仔細的集團結構對於優化哪家公司要求其首 200 萬港元利潤的受益率至關重要。

引領香港現代合規格局

儘管香港的核心稅率仍然具有吸引力，但該司法管轄區已實施重大改革以與全球標准保持一致。對於國際企業和高淨值個人來說，了解這些是沒有商量餘地的。

1. 外國來源收入豁免（FSIE）制度

FSIE 制度自 2023 年 1 月起生效（於 2024 年 1 月擴大），針對跨國企業。它對跨國實體在香港獲得的四種外國來源收入徵收利得稅：股息、利息、處置收益和知識產權收入。如果納稅人在香港進行相關活動符合特定的經濟實質要求，則可以獲得豁免。

⚠️ 重要提示： FSIE 制度代表著重大轉變。擁有被動收入的控股公司現在必須證明在香港有足夠的人員配備、支出和決策，才能申請外國來源收入的免稅。不滿足實質要求可能會導致徵收 16.5% 的稅費。

2. 全球最低稅（第二支柱）

香港已正式頒布經合組織的全球最低稅規則。自 2025 年 6 月 6 日起，自 2025 年 1 月 1 日起，全球綜合收入達到或超過 7.5 億歐元的大型跨國企業 (MNE) 集團將在香港適用 15% 的最低有效稅率。這些規則包括收入納入規則（IIR）和香港國內最低補充稅（HKMTT）。

3. 家族投資控股工具（FIHV）制度

對於超高淨值家庭，香港提供FIHV制度。合格的家族投資控股工具可對合格交易的利潤享受 0% 稅率。要符合資格，該機構必須管理至少2.4億港元的資產，並在香港維持大量活動，提供一個節稅的財富管理中心。

財產和印花稅：簡化的市場

香港的一個主要區別在於其對財產的處理方式。物業稅按應評稅淨值（年租金減去差餉，以及 20% 的法定維修津貼）的 15% 徵收。更重要的是，政府於 2024 年 2 月 28 日取消了所有市場冷卻印花稅。

💡專業提示：特別印花稅 (SSD)、買方印花稅 (BSD) 和新住宅印花稅 (NRSD) 的取消意味著住宅物業交易現在只需繳納標準從價印花稅，從 100 港元到 4.25% 不等。這大大降低了本地和非本地買家的成本和復雜性。

對於股票轉讓，買方和賣方均需繳納 0.1% 的印花稅，因此交易價值的總關稅為 0.2%，另加每份票據 5 港元的固定稅。

✅ 要點

最大限度地提高個人免稅額：確保您申請所有適用的薪俸稅免稅額和扣除額，例如強積金、按揭利息和住宅租金，以盡量減少您對 15%/16% 標準稅率上限的責任。
實質計劃：如果您的企業獲得外國來源的被動收入，請積極構建您的香港業務，以滿足 FSIE 制度的經濟實質要求，以保留免稅。
利用房地產市場變化：取消額外印花稅使香港住宅物業更容易獲得。將簡化的從價印花稅比例納入您的投資計算中。
針對複雜結構尋求專業建議：兩級利得稅、FSIE、FIHV 和全球最低稅規則之間的相互作用需要專家指導，以確保合規性和優化。

香港的稅收制度繼續提供令人信服的低稅率和簡單性主張，但它不再是一個“一勞永逸”的司法管轄區。全球反避稅標準的引入意味著戰略規劃至關重要。對於比較亞洲地區的外籍人士和企業來說，香港的財政效率、現代合規框架以及最近的房地產市場自由化相結合，構成了一個強勁且有吸引力的長期基礎。

📚 來源和參考資料

本文已根據香港政府官方消息來源進行事實核查：

最後驗證時間：2024 年 12 月 |如需專業建議，請諮詢合格的稅務從業人員。注：本文提供香港視角用於比較目的，並不構成對中國內地稅法的建議。