Adquisición de empresas Planificación fiscal en Hong Kong

Las transferencias de acciones generan un impuesto de timbre de Hong Kong del 0,2% de la contraprestación (0,1% del comprador + 0,1% del vendedor). Las transacciones de activos que involucran propiedades de Hong Kong están sujetas a un impuesto de timbre de hasta el 4,25% del valor de la propiedad. Para las transacciones de activos que implican únicamente la negociación de acciones o equipos (sin propiedades), no se aplica ningún impuesto de timbre, lo que hace que las transacciones de activos sean potencialmente más baratas que las transacciones de acciones cuando el objetivo tiene propiedades importantes.

El adquirente puede utilizar las pérdidas fiscales de una empresa adquirida sólo si hay continuidad del negocio: el mismo o sustancialmente el mismo negocio debe continuar después de la adquisición. Las pérdidas también están restringidas si hay un cambio en la participación accionaria (s.19C IRO). Evaluamos la utilización de pérdidas como parte de la estructuración del acuerdo.

Los elementos clave incluyen: evaluaciones pendientes o estimadas, declaraciones no presentadas, disputas con el IRD, reclamos de deducciones agresivas (I+D, extraterritorial), exposiciones a precios de transferencia, clasificación errónea de empleados (contratista versus empleado), impuesto de timbre en transacciones anteriores y cualquier correspondencia de liquidación de impuestos.

Sí. El artículo 45 de la Ordenanza sobre el impuesto de timbre proporciona exención para las transferencias de acciones o propiedades entre entidades corporativas asociadas (90% de propiedad común), sujeto a que la exención no se retire dentro de dos años si la relación se rompe. Esto puede reducir significativamente el costo del impuesto de timbre de la reestructuración del grupo.

El fondo de comercio adquirido en la adquisición de una empresa NO es deducible a efectos del impuesto sobre las ganancias de Hong Kong (es un gasto de capital). Sólo si el fondo de comercio se relaciona con una lista de clientes o conocimientos técnicos que se identifican y utilizan por separado en el negocio (y califica como costo depreciado según las secciones 16G o 16B) puede surgir una deducción.

Las garantías fiscales clave incluyen: precisión de todas las declaraciones presentadas, ausencia de evaluaciones o disputas pendientes, transacciones entre partes relacionadas en condiciones de plena competencia, tratamiento correcto de PAYE/MPF, no obligación de compensar ninguna indemnización fiscal previa y divulgación completa de cualquier elemento enumerado en DIPN. Los redactamos o revisamos en la negociación del SPA.