Canadá–Hong Kong Asesoramiento sobre impuestos transfronterizos

Cuando un residente fiscal canadiense emigra (por ejemplo, se muda a Hong Kong), se considera que ha dispuesto de todos sus bienes al valor justo de mercado en la fecha de salida. Si posee acciones de una empresa de Hong Kong con ganancias acumuladas, esas ganancias se gravan como ganancias de capital canadienses en su declaración final canadiense, a una tasa de inclusión del 50%, hasta una tasa efectiva del 27%.

Si no es residente de Canadá, presenta una declaración canadiense solo si tiene ingresos de fuente canadiense (alquiler, empleo de un empleador canadiense, retiros del RRSP, CPP). Si no tiene ingresos de fuente canadiense y no es residente, es posible que no necesite presentar la solicitud, pero debe confirmar que su condición de no residente se estableció adecuadamente al momento de la salida.

El formulario T1135 (Declaración de verificación de ingresos extranjeros) debe ser presentado por residentes canadienses con "propiedad extranjera especificada" que supere los 100.000 CAD en cualquier momento del año. Esto incluye cuentas bancarias de Hong Kong, acciones de empresas de Hong Kong (si no son una filial controlada), bienes inmuebles de Hong Kong y valores cotizados en Hong Kong. Se excluyen los RRSP, los planes de pensiones y los bienes utilizados en un negocio activo.

FAPI (ingresos devengados por propiedad extranjera) incluye ingresos pasivos obtenidos por una "filial extranjera controlada", una empresa extranjera cuyo 10% o más es propiedad del contribuyente canadiense. Los ingresos pasivos (intereses, dividendos, alquileres, regalías) de la empresa de Hong Kong se atribuyen al accionista canadiense y se gravan en Canadá a su tipo marginal. Los ingresos de empresas activas están excluidos del FAPI.

Sí, el Acuerdo Fiscal entre Canadá y Hong Kong (2013) establece tasas WHT reducidas: 5% sobre dividendos (25%+ participación corporativa), 15% para otros dividendos, 10% sobre intereses y 10% sobre regalías. Sin el acuerdo, la tasa WHT estándar de Canadá es del 25% en todos los pagos.

Su RRSP puede permanecer en Canadá después de que usted se convierta en no residente. Los retiros realizados por no residentes atraen un 25% del WHT de no residentes (reducido al 15% según el Acuerdo Fiscal entre Canadá y Hong Kong). HK no grava los retiros del RRSP (sistema territorial de HK). No puede continuar contribuyendo al RRSP una vez que pierda la residencia canadiense (sin ingresos del trabajo canadienses).