Reglas CFC aplicadas a empresas de Hong Kong

Una empresa de Hong Kong es una Corporación Extranjera Controlada por los Estados Unidos (CFC, por sus siglas en inglés) si los accionistas estadounidenses poseen colectivamente más del 50% del voto o del valor, y cada accionista estadounidense individual posee el 10% o más. Los accionistas estadounidenses incluyen ciudadanos, residentes, corporaciones y asociaciones estadounidenses. Incluso un accionista estadounidense del 10% debe presentar el formulario 5471 anualmente, independientemente de si la empresa es técnicamente una CFC.

Las estrategias clave de reducción de GILTI incluyen: (1) maximizar la inversión en activos comerciales calificados (QBAI): el 10% de rendimiento sobre activos tangibles reduce GILTI; (2) elija el tratamiento corporativo a través de una elección 962 si es un individuo estadounidense para acceder a la deducción GILTI del 50%; (3) garantizar que el impuesto sobre las ganancias de Hong Kong dé como resultado suficientes créditos fiscales extranjeros para compensar a GILTI; (4) reestructurar para garantizar que los ingresos de Hong Kong sean ingresos comerciales activos genuinos.

El Capítulo 5 del CFC del Reino Unido exime a las subsidiarias con ganancias principalmente comerciales a través de la exención comercial. Si la entidad de Hong Kong es una auténtica empresa comercial con beneficios procedentes de actividades comerciales (compra, venta, servicios), normalmente se aplica la exención comercial de CFC del Reino Unido y no se genera ningún cargo de CFC en el Reino Unido. Los ingresos pasivos, como intereses, regalías y dividendos recibidos por la empresa de Hong Kong, aún pueden generar un cargo CFC parcial.

La reforma de CFC de Japón de 2017 introdujo una prueba de sustancias de dos niveles. Se atribuyen automáticamente las empresas sin domicilio fijo. También se pueden atribuir a las empresas con deficiencia de sustancias una gestión y unos activos locales inadecuados. Una filial de Hong Kong con una administración real, empleados calificados y operaciones comerciales genuinas puede pasar la prueba de actividades de sustancias y escapar a la atribución japonesa de CFC incluso aunque la tasa de Hong Kong sea inferior al 20%.

Sí, las estrategias comunes incluyen: reducir la propiedad estadounidense por debajo del umbral del 50% de CFC, introducir inversionistas no estadounidenses para diluir el control, convertir ingresos pasivos en ingresos activos a través de una reestructuración operativa, garantizar que la entidad de Hong Kong realmente realice negocios en lugar de limitarse a poseer activos, y utilizar sustancia para calificar para las exenciones de CFC aplicables. Diseñamos la reestructuración con la mínima disrupción.

Sí. No presentar el Formulario 5471 conlleva una multa de USD 10,000 por formulario por año, más USD 10,000 adicionales por cada período de 30 días después de la notificación del IRS, hasta USD 50,000 por año. El plazo de prescripción para toda la declaración de impuestos también permanece abierto indefinidamente mientras el Formulario 5471 esté pendiente, exponiendo todas las posiciones de la declaración al examen del IRS sin límite de tiempo.