Правила CFC, применимые к гонконгским компаниям

Компания Гонконга является контролируемой США иностранной корпорацией (CFC), если американские акционеры в совокупности владеют более 50% голосов или стоимости, при этом каждый отдельный американский акционер владеет 10% или более. В число акционеров США входят граждане США, резиденты, корпорации и партнерства. Даже владелец 10% акций США должен ежегодно подавать форму 5471 независимо от того, является ли компания технически контролируемой иностранной компанией.

Ключевые стратегии сокращения GILTI включают в себя: (1) максимизировать инвестиции в квалифицированные бизнес-активы (QBAI) — доходность материальных активов на 10% снижает GILTI; (2) выбрать корпоративный режим посредством выборов 962, если вы являетесь гражданином США, чтобы получить доступ к 50% вычету GILTI; (3) гарантировать, что налог на прибыль Гонконга приведет к получению достаточных иностранных налоговых льгот для компенсации GILTI; (4) реструктуризация, чтобы гарантировать, что доходы Гонконга являются подлинными доходами от активного бизнеса.

Глава 5 CFC Великобритании освобождает от налога дочерние компании, получающие в основном торговую прибыль, посредством освобождения от торговой деятельности. Если компания из Гонконга является настоящей торговой компанией, получающей прибыль от коммерческой деятельности – покупки, продажи, оказания услуг – обычно применяется освобождение от торговых операций с CFC в Великобритании, и никаких сборов за CFC в Великобритании не взимается. Пассивный доход, такой как проценты, роялти и дивиденды, полученные гонконгской компанией, все равно может вызвать частичное начисление CFC.

Реформа ХФУ в Японии в 2017 году ввела двухуровневую проверку на содержание веществ. Компании, не имеющие постоянного места деятельности, причисляются автоматически. Сюда также можно отнести компании, испытывающие дефицит веществ и неадекватное местное управление и активы. Дочерняя компания в Гонконге с настоящим руководством, квалифицированными сотрудниками и реальными деловыми операциями может пройти проверку на активность веществ и избежать японской ответственности за использование контролируемых иностранных компаний, даже если ставка в Гонконге ниже 20%.

Да, общие стратегии включают в себя: сокращение владения США ниже порога 50% CFC, привлечение инвесторов из-за пределов США для размывания контроля, преобразование пассивного дохода в активный доход посредством операционной реструктуризации, обеспечение подлинного ведения бизнеса, а не простого владения активами, и использование веществ для получения применимых исключений из CFC. Мы проектируем реструктуризацию с минимальными нарушениями.

Да. Непредоставление формы 5471 влечет за собой штраф в размере 10 000 долларов США за форму в год плюс дополнительные 10 000 долларов США за каждый 30-дневный период после уведомления IRS, до 50 000 долларов США в год. Срок исковой давности для всей налоговой декларации также остается открытым на неопределенный срок, пока форма 5471 остается невыполненной, что подвергает все налоговые декларации проверке IRS без ограничения по времени.