Aturan CFC Berlaku untuk Perusahaan Hong Kong

Perusahaan HK adalah Perusahaan Asing Terkendali AS (CFC) jika pemegang saham AS secara kolektif memiliki lebih dari 50% suara atau nilai, dengan masing-masing pemegang saham AS memegang 10% atau lebih. Pemegang saham AS mencakup warga negara AS, penduduk, perusahaan, dan kemitraan. Bahkan 10% pemegang saham AS harus mengajukan Formulir 5471 setiap tahun terlepas dari apakah perusahaan tersebut secara teknis adalah CFC.

Strategi utama pengurangan GILTI meliputi: (1) memaksimalkan investasi aset bisnis yang memenuhi syarat (QBAI) — laba atas aset berwujud sebesar 10% akan mengurangi GILTI; (2) memilih perlakuan korporat melalui pemilu 962 jika Anda adalah warga negara AS yang dapat mengakses potongan GILTI 50%; (3) memastikan pajak keuntungan HK menghasilkan kredit pajak luar negeri yang cukup untuk mengimbangi GILTI; (4) restrukturisasi untuk memastikan pendapatan HK merupakan pendapatan usaha aktif yang asli.

CFC Inggris Bab 5 mengecualikan anak perusahaan yang sebagian besar memperoleh keuntungan perdagangan melalui pengecualian perdagangan. Jika entitas HK adalah perusahaan perdagangan asli yang memperoleh keuntungan dari aktivitas komersial — pembelian, penjualan, jasa — pengecualian perdagangan CFC Inggris biasanya berlaku dan tidak ada biaya CFC Inggris yang dikenakan. Pendapatan pasif seperti bunga, royalti, dan dividen yang diterima perusahaan HK masih dapat memicu sebagian biaya CFC.

Reformasi CFC di Jepang pada tahun 2017 memperkenalkan pengujian zat dua tingkat. Perusahaan yang tidak memiliki tempat usaha tetap secara otomatis diatribusikan. Perusahaan-perusahaan yang kekurangan bahan bakar dengan manajemen dan aset lokal yang tidak memadai juga dapat dikaitkan dengan hal ini. Anak perusahaan di Hong Kong dengan manajemen yang nyata, karyawan yang berkualifikasi, dan operasi bisnis yang asli dapat lulus uji aktivitas substansi dan lolos dari atribusi CFC Jepang meskipun tarif HK di bawah 20%.

Ya — strategi umum mencakup: mengurangi kepemilikan AS di bawah ambang batas CFC 50%, memperkenalkan investor non-AS untuk melemahkan kendali, mengubah pendapatan pasif menjadi pendapatan aktif melalui restrukturisasi operasional, memastikan entitas HK benar-benar menjalankan bisnis dan bukan sekadar memegang aset, dan menggunakan substansi untuk memenuhi syarat pengecualian CFC yang berlaku. Kami merancang restrukturisasi dengan gangguan minimal.

Ya. Kegagalan mengajukan Formulir 5471 dikenakan denda sebesar USD 10.000 per formulir per tahun, ditambah tambahan USD 10.000 untuk setiap periode 30 hari setelah pemberitahuan IRS, hingga USD 50.000 per tahun. Batas waktu seluruh pengembalian pajak juga tetap terbuka tanpa batas waktu selama Formulir 5471 masih beredar — sehingga semua posisi pengembalian akan diperiksa IRS tanpa batas waktu.