Règles CFC appliquées aux entreprises de Hong Kong

Une société de Hong Kong est une société étrangère sous contrôle américain (CFC) si les actionnaires américains détiennent collectivement plus de 50 % des droits de vote ou de la valeur, chaque actionnaire américain individuel détenant 10 % ou plus. Les actionnaires américains comprennent les citoyens, les résidents, les sociétés et les partenariats américains. Même un actionnaire américain à hauteur de 10 % doit déposer le formulaire 5471 chaque année, que la société soit ou non techniquement une SFC.

Les principales stratégies de réduction du GILTI comprennent : (1) maximiser l'investissement dans les actifs commerciaux qualifiés (QBAI) – un rendement de 10 % sur les actifs corporels réduit le GILTI ; (2) choisissez le traitement d'entreprise via un choix 962 si vous êtes un particulier américain pour accéder à la déduction GILTI de 50 % ; (3) garantir que l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong donne lieu à des crédits d'impôts étrangers suffisants pour compenser le GILTI ; (4) restructurer pour garantir que les revenus de Hong Kong soient de véritables revenus d'entreprise active.

Le chapitre 5 du CFC britannique exempte les filiales réalisant principalement des bénéfices commerciaux via l'exonération commerciale. Si l'entité de Hong Kong est une véritable société commerciale réalisant des bénéfices provenant d'activités commerciales (achats, ventes, services), l'exonération des échanges de CFC au Royaume-Uni s'applique généralement et aucune charge de CFC au Royaume-Uni n'est facturée. Les revenus passifs tels que les intérêts, les redevances et les dividendes reçus par la société de Hong Kong peuvent toujours déclencher une charge partielle de CFC.

La réforme japonaise des CFC de 2017 a introduit un test de substance à deux niveaux. Les entreprises sans siège social sont automatiquement attribuées. Des entreprises déficientes en substance et dotées d'une gestion et d'actifs locaux inadéquats peuvent également être attribuées. Une filiale de Hong Kong dotée d'une direction réelle, d'employés qualifiés et d'opérations commerciales authentiques peut réussir le test des activités de substances et échapper à l'attribution des CFC japonaises même si le taux de Hong Kong est inférieur à 20 %.

Oui – les stratégies courantes incluent : réduire la participation américaine en dessous du seuil de 50 % de CFC, introduire des investisseurs non américains pour diluer le contrôle, convertir les revenus passifs en revenus actifs par le biais d'une restructuration opérationnelle, garantir que l'entité de Hong Kong mène véritablement ses activités plutôt que de simplement détenir des actifs, et utiliser la substance pour bénéficier des exemptions CFC applicables. Nous concevons la restructuration avec un minimum de perturbations.

Oui. Le fait de ne pas produire le formulaire 5471 entraîne une pénalité de 10 000 USD par formulaire et par an, plus 10 000 USD supplémentaires pour chaque période de 30 jours après la notification de l'IRS, jusqu'à 50 000 USD par an. Le délai de prescription sur l'ensemble de la déclaration de revenus reste également ouvert indéfiniment tant que le formulaire 5471 est en suspens – exposant toutes les positions de déclaration à l'examen de l'IRS sans limite de temps.