Allemagne–Hong Kong Taxe transfrontalière Avis

Potentiellement oui. Les règles allemandes relatives aux SEC en vertu de l'AStG §7 s'appliquent lorsqu'un contribuable allemand contrôle ≥50 % d'une société étrangère et que cette société gagne un revenu passif imposé à moins de 25 %. Le taux de 16,5 % de Hong Kong est inférieur à 25 %, de sorte que les entités de Hong Kong ayant des revenus passifs sont potentiellement concernées. Le « test de substance » (Gegenbeweis en vertu de l'article 8(2)) peut exempter les entités de Hong Kong qui mènent de véritables activités commerciales avec une gestion locale adéquate.

Oui, la CDI Allemagne-HK (2010) couvre les revenus d'emploi, les dividendes (5 % ou 15 % WHT), les intérêts (0 %) et les redevances (3 %). L'Allemagne accorde également un crédit d'impôt étranger pour les bénéfices payés à Hong Kong. La CDI réduit considérablement le risque de double imposition pour les entreprises opérant dans les deux juridictions.

En vertu de l'AStG §6, les résidents allemands qui détiennent ≥1 % d'une société (allemande ou étrangère) et déménagent à l'étranger sont soumis à une cession réputée à la juste valeur marchande – déclenchant une CGT allemande (Abgeltungsteuer) de 25 % sur les gains non réalisés. Pour les déménagements vers des pays tiers comme Hong Kong, le paiement intégral immédiat est requis (pas d’option de versement). Une planification préalable avant le départ est essentielle.

Les contribuables allemands doivent notifier au Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) les acquisitions ou cessions de sociétés étrangères et fournir des déclarations de renseignements annuelles pour chaque entité étrangère qu'ils contrôlent. Le délai est de 14 mois après la fin de l'année fiscale concernée. Les pénalités en cas de non-respect s'élèvent à 25 000 euros par cas.

L'impôt sur les sociétés allemand prévoit une exonération de participation de 95 % sur les dividendes des filiales éligibles (détention ≥ 15 %). La taxe professionnelle allemande (Gewerbesteuer) offre également une déduction de 95 %, mais uniquement pour les dividendes des filiales des pays DTA. Étant donné que Hong Kong a conclu une CDI avec l'Allemagne, les dividendes des filiales de Hong Kong devraient bénéficier d'une exonération de taxe commerciale de 95 %.

Une société holding intermédiaire de Hong Kong peut réduire le taux d'imposition effectif global sur les revenus de l'APAC si l'entité de Hong Kong a une véritable substance et si les revenus sont éligibles au système territorial de Hong Kong. Cependant, les règles allemandes sur les CFC s'appliqueront aux revenus passifs inférieurs à un taux effectif de 25 %. Les revenus actifs du commerce ou des services à Hong Kong (imposés à 16,5 % avec la substance active) évitent l'attribution des CFC.