Alemania–Hong Kong Asesoramiento sobre impuestos transfronterizos

Potencialmente sí. Las normas CFC de Alemania según la AStG §7 se aplican cuando un contribuyente alemán controla ≥50% de una empresa extranjera y esa empresa obtiene ingresos pasivos gravados a menos del 25%. La tasa del 16,5% de Hong Kong está por debajo del 25%, por lo que las entidades de Hong Kong con ingresos pasivos están potencialmente dentro del alcance. La "prueba de sustancia" (Gegenbeweis según el artículo 8(2)) puede eximir a las entidades de Hong Kong que realicen actividades comerciales genuinas con una gestión local adecuada.

Sí, el DTA entre Alemania y Hong Kong (2010) cubre los ingresos procedentes del empleo, los dividendos (5% o 15% WHT), los intereses (0%) y las regalías (3%). Alemania también concede un crédito fiscal extranjero por el impuesto a las ganancias pagado en Hong Kong. El DTA reduce significativamente el riesgo de doble imposición para las empresas que operan en ambas jurisdicciones.

Según la AStG §6, los residentes alemanes que poseen ≥1% de una corporación (alemana o extranjera) y se mudan al extranjero están sujetos a una enajenación considerada al valor justo de mercado, lo que genera un 25% del CGT alemán (Abgeltungsteuer) sobre ganancias no realizadas. Para mudanzas a países no pertenecientes a la UE como HK, se requiere el pago completo inmediato (sin opción de pago a plazos). La planificación anticipada antes de la salida es esencial.

Los contribuyentes alemanes deben notificar al Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) las adquisiciones o enajenaciones de empresas extranjeras y proporcionar declaraciones informativas anuales sobre cada entidad extranjera que controlen. El plazo es de 14 meses después de que finalice el año fiscal correspondiente. Las sanciones por incumplimiento alcanzan los 25.000 euros por caso.

El impuesto sobre la renta de sociedades alemán proporciona una exención de participación del 95% sobre los dividendos de subsidiarias calificadas (participación ≥15%). El impuesto comercial alemán (Gewerbesteuer) también ofrece una deducción del 95%, pero sólo para dividendos de filiales en países DTA. Dado que Hong Kong tiene un CDI con Alemania, los dividendos de las filiales de Hong Kong deberían calificar para la exención del impuesto comercial del 95%.

Una sociedad de cartera intermedia de Hong Kong puede reducir la tasa impositiva efectiva general sobre los ingresos de APAC si la entidad de Hong Kong tiene sustancia genuina y los ingresos califican bajo el sistema territorial de Hong Kong. Sin embargo, las normas CFC alemanas se aplicarán a los ingresos pasivos por debajo del tipo efectivo del 25%. Los ingresos por actividades comerciales o de servicios en Hong Kong (gravados al 16,5 por ciento con la sustancia activa) evitan la atribución del CFC.