Deutschland–Hongkong Grenzüberschreitende Steuerberatung

Möglicherweise ja. Die deutschen CFC-Regeln gemäß AStG §7 gelten, wenn ein deutscher Steuerzahler ≥50 % eines ausländischen Unternehmens kontrolliert und dieses Unternehmen passives Einkommen erzielt, das mit weniger als 25 % besteuert wird. Der Satz von 16,5 % in Hongkong liegt unter 25 %, sodass Unternehmen mit passivem Einkommen in Hongkong potenziell in den Geltungsbereich fallen. Der „Substanztest“ (Gegenbeweis gemäß §8(2)) kann HK-Unternehmen von der Steuer befreien, die echte Geschäftstätigkeiten mit angemessenem lokalem Management betreiben.

Ja – das Deutschland-HK DTA (2010) deckt Einkommen aus Beschäftigung, Dividenden (5 % oder 15 % WHT), Zinsen (0 %) und Lizenzgebühren (3 %) ab. Deutschland gewährt außerdem eine ausländische Steuergutschrift für gezahlte HK-Gewinnsteuer. Das DBA verringert das Risiko einer Doppelbesteuerung für Unternehmen, die in beiden Rechtsgebieten tätig sind, erheblich.

Gemäß AStG §6 unterliegen in Deutschland ansässige Personen, die ≥ 1 % einer Kapitalgesellschaft (in Deutschland oder im Ausland) halten und ins Ausland ziehen, einer fiktiven Veräußerung zum fairen Marktwert, was eine Abgeltungssteuer von 25 % auf nicht realisierte Gewinne nach sich zieht. Bei Umzügen in Nicht-EU-Länder wie Hongkong ist die vollständige Sofortzahlung erforderlich (keine Ratenzahlungsoption). Eine frühzeitige Planung vor der Abreise ist unerlässlich.

Deutsche Steuerzahler müssen dem Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) den Erwerb oder die Veräußerung ausländischer Unternehmen melden und für jedes von ihnen kontrollierte ausländische Unternehmen eine jährliche Steuererklärung abgeben. Die Frist beträgt 14 Monate nach Ende des jeweiligen Steuerjahres. Die Strafen bei Nichteinhaltung belaufen sich auf 25.000 Euro pro Fall.

Die deutsche Körperschaftssteuer sieht eine Beteiligungsbefreiung von 95 % auf Dividenden qualifizierter Tochtergesellschaften (Beteiligung ≥ 15 %) vor. Die deutsche Gewerbesteuer bietet ebenfalls einen Abzug von 95 % – allerdings nur für Dividenden von Tochtergesellschaften in DBA-Ländern. Da Hongkong ein DBA mit Deutschland hat, sollten Dividenden von Tochtergesellschaften in Hongkong für die Gewerbesteuerbefreiung von 95 % in Frage kommen.

Eine HK-Zwischenholdinggesellschaft kann den effektiven Gesamtsteuersatz auf APAC-Einkommen senken, wenn das HK-Unternehmen über eine echte Substanz verfügt und das Einkommen unter das Territorialsystem von HK fällt. Allerdings gelten die deutschen CFC-Regeln für passive Einkünfte unter einem effektiven Zinssatz von weniger als 25 %. Aktive Handels- oder Dienstleistungserträge in Hongkong (besteuert mit 16,5 % mit Wirkstoff) vermeiden die CFC-Zurechnung.