Avis sur la taxe transfrontalière entre le Canada et Hong Kong

Lorsqu'un résident fiscal canadien émigre (par exemple, déménage à Hong Kong), il est réputé avoir disposé de tous ses biens à la juste valeur marchande à la date de son départ. Si vous possédez des actions d'une société de Hong Kong avec des gains accumulés, ces gains sont imposés comme des gains en capital canadiens dans votre déclaration canadienne finale — au taux d'inclusion de 50 %, jusqu'à un taux effectif de 27 %.

Si vous êtes un non-résident du Canada, vous produisez une déclaration canadienne seulement si vous avez un revenu de source canadienne (location, emploi auprès d'un employeur canadien, retraits d'un REER, RPC). Si vous n'avez aucun revenu de source canadienne et que vous êtes non-résident, vous n'aurez peut-être pas besoin de produire une déclaration, mais vous devrez confirmer que votre statut de non-résident a été correctement établi au moment du départ.

Le formulaire T1135 (Déclaration de vérification du revenu étranger) doit être produit par les résidents canadiens possédant des « biens étrangers déterminés » dépassant 100 000 CAD à tout moment de l'année. Cela comprend les comptes bancaires de Hong Kong, les actions de sociétés de Hong Kong (s'il ne s'agit pas d'une filiale contrôlée), les biens immobiliers de Hong Kong et les titres cotés à Hong Kong. Les REER, les régimes de retraite et les biens utilisés dans le cadre d'une entreprise active sont exclus.

Le FAPI (Foreign Accrual Property Income) comprend le revenu passif gagné par une « société étrangère affiliée contrôlée » — une société étrangère détenue à ≥ 10 % par le contribuable canadien. Les revenus passifs (intérêts, dividendes, loyers, redevances) de la société hongkongaise sont attribués à l'actionnaire canadien et imposés au Canada à leur taux marginal. Le revenu d'une entreprise active est exclu du REATB.

Oui, l'accord fiscal Canada-Hong Kong (2013) prévoit des taux WHT réduits : 5 % sur les dividendes (plus de 25 % de participation de l'entreprise), 15 % pour les autres dividendes, 10 % sur les intérêts et 10 % sur les redevances. Sans cet accord, le taux WHT standard du Canada est de 25 % sur tous les paiements.

Votre REER peut rester au Canada après que vous soyez devenu non-résident. Les retraits pendant que vous êtes non-résident attirent 25 % de WHT pour non-résidents (réduits à 15 % en vertu de l'accord fiscal Canada-HK). Hong Kong ne taxe pas les retraits des REER (système territorial de Hong Kong). Vous ne pouvez pas continuer à cotiser à un REER une fois que vous avez perdu votre résidence canadienne (aucun revenu gagné au Canada).