Hong Kong [[TAG 0]]ESOP e impuesto sobre planes de participación[[TAG _1]] — Guía de impuestos sobre incentivos al capital para empleados

Según el artículo 9(1)(d) de la IRO, el beneficio imponible surge cuando el empleado ejerce la opción sobre acciones. La base imponible es el valor de mercado de las acciones en la fecha de ejercicio menos el precio de ejercicio. Esta ganancia se incluye en la renta imponible del empleado para el año de evaluación en que se produce el ejercicio. El impuesto se paga cuando el IRD emite la liquidación del impuesto sobre los salarios, generalmente dentro de unos meses después de la presentación de la declaración.

Si un empleado estuvo radicado en Hong Kong sólo durante una parte del período de adquisición de derechos, sólo la ganancia proporcional atribuible al período de HK está sujeta al impuesto sobre los salarios de Hong Kong. El prorrateo normalmente se calcula como: (Días empleados en HK durante el período de adquisición de derechos) ÷ (Días totales en el período de adquisición de derechos) × Ganancia imponible total. IRD acepta métodos de conteo de días o de meses. Por ejemplo, si el 60% del período de adquisición de derechos se gastó en HK, sólo el 60% de la ganancia de la opción está sujeta a impuestos en HK, lo que podría ahorrar miles de dólares.

BIR56B (Notificación de beneficios en relación con la concesión de acciones a los empleados) es el formulario IRD que los empleadores deben completar y presentar dentro de un mes de que un empleado ejerza una opción sobre acciones, reciba una concesión de acciones o tenga conferidas RSU. El formulario revela el nombre del empleado, las acciones/opciones involucradas, la fecha de ejercicio o adjudicación y el valor de mercado. No presentar la solicitud a tiempo expone al empleador a sanciones según la sección 50 de la IRO. Esta obligación se aplica a las opciones sobre acciones de cualquier empresa del grupo empleador, incluidas las acciones de la empresa matriz que cotiza en el extranjero.

Las RSU (unidades de acciones restringidas) se gravan cuando se otorgan y las acciones se entregan al empleado. La base imponible es el valor total de mercado de las acciones en la fecha de adquisición (ya que el empleado no ha pagado nada). Las opciones se gravan en el momento del ejercicio: la ganancia es el valor de mercado menos el precio de ejercicio (de ejercicio). Los impuestos a las RSU son generalmente más inmediatos (se gravan sobre la adquisición de derechos incluso si las acciones no se pueden vender debido al bloqueo) y sobre el valor total en lugar del diferencial de opciones.

Para las sociedades cotizadas, el valor de mercado es el precio de cierre de la acción en la fecha de ejercicio. Para las empresas que no cotizan en bolsa, el IRD requiere una determinación de valor de mercado defendible, generalmente basada en: el precio de la ronda de financiación en condiciones de plena competencia más reciente; una valoración de flujos de caja descontados; o un análisis múltiple de empresas comparables. La valoración debe ser preparada por un tasador calificado y conservarse como documentación de respaldo. El IRD puede cuestionar las valoraciones bajas, especialmente si se sabe que la empresa se está preparando para una oferta pública inicial o una venta.

El capital fantasma (derechos a recibir efectivo equivalente al aumento en el valor de las acciones) y los SAR (derechos de apreciación de acciones liquidados en efectivo) generalmente se gravan como ingresos laborales cuando se pagan, no en la fecha de concesión o adquisición nocional. Esto se debe a que ninguna acción cambia de manos y no se crea ningún activo de capital. Los planes fantasma liquidados en efectivo son más simples desde el punto de vista de los informes del empleador. Sin embargo, los empleados pierden el potencial tratamiento de capital que las acciones genuinas podrían atraer en una venta posterior. La elección entre capital fantasma y real requiere una comparación del valor de la remuneración total y del costo fiscal.