Hồng Kông [[TAG 0]]Thuế chương trình cổ phiếu và ESOP[[TAG _1]] — Hướng dẫn về thuế khuyến khích vốn cổ phần của nhân viên

Theo s.9(1)(d) IRO, lợi ích chịu thuế phát sinh khi nhân viên thực hiện quyền chọn chia sẻ. Số tiền chịu thuế là giá trị thị trường của cổ phiếu tại ngày thực hiện trừ đi giá thực hiện. Khoản tăng này được tính vào thu nhập tính thuế của nhân viên trong năm đánh giá mà việc thực hiện diễn ra. Thuế phải nộp khi IRD ban hành bản đánh giá thuế lương - thường trong vòng vài tháng kể từ khi nộp tờ khai.

Nếu một nhân viên chỉ làm việc tại Hồng Kông trong một phần thời gian hưởng quyền, thì chỉ phần thu nhập tương ứng có được trong thời gian ở Hồng Kông mới phải chịu thuế tiền lương của Hồng Kông. Tỷ lệ thường được tính như sau: (Số ngày làm việc ở HK trong thời gian được hưởng quyền) / (Tổng số ngày trong thời gian được hưởng quyền) × Tổng thu nhập chịu thuế. IRD chấp nhận phương pháp đếm ngày hoặc tháng. Ví dụ: nếu 60% thời gian giao quyền được chi tiêu ở HK thì chỉ 60% lợi tức quyền chọn phải chịu thuế ở HK - có khả năng tiết kiệm được hàng nghìn đô la.

BIR56B (Thông báo về Quyền lợi liên quan đến Phần thưởng Chia sẻ của Nhân viên) là biểu mẫu IRD mà người sử dụng lao động phải hoàn thành và nộp trong vòng một tháng kể từ khi nhân viên thực hiện quyền chọn chia sẻ, nhận phần thưởng cổ phần hoặc có quyền của RSU. Biểu mẫu tiết lộ tên của nhân viên, cổ phiếu/quyền chọn có liên quan, ngày thực hiện hoặc trao thưởng và giá trị thị trường. Việc không nộp hồ sơ kịp thời sẽ khiến người sử dụng lao động phải chịu các hình phạt theo s.50 IRO. Nghĩa vụ này áp dụng cho các quyền chọn đối với bất kỳ cổ phiếu nào của công ty thuộc nhóm sử dụng lao động - bao gồm cả cổ phiếu của công ty mẹ niêm yết ở nước ngoài.

RSU (đơn vị cổ phiếu bị hạn chế) bị đánh thuế khi họ giao quyền và cổ phiếu được giao cho nhân viên. Số tiền chịu thuế là toàn bộ giá trị thị trường của cổ phiếu vào ngày giao dịch (vì người lao động chưa trả gì cả). Quyền chọn bị đánh thuế khi thực hiện quyền chọn - khoản lãi là giá trị thị trường trừ đi giá thực hiện (giá thực hiện). Thuế RSU thường mang tính tức thời hơn (đánh thuế vào quyền mua ngay cả khi cổ phiếu không thể bán do bị khóa) và trên toàn bộ giá trị thay vì chênh lệch quyền chọn.

Đối với các công ty niêm yết, giá trị thị trường là giá đóng cửa của cổ phiếu vào ngày thực hiện. Đối với các công ty chưa niêm yết, IRD yêu cầu xác định giá trị thị trường hợp lý - thường dựa trên: giá vòng cấp vốn dài hạn gần đây nhất; định giá dòng tiền chiết khấu; hoặc một phân tích đa công ty có thể so sánh được. Việc định giá phải được chuẩn bị bởi một người định giá có trình độ và được lưu giữ làm tài liệu hỗ trợ. IRD có thể thách thức việc định giá thấp, đặc biệt nếu công ty được biết là đang chuẩn bị IPO hoặc bán.

Vốn chủ sở hữu ảo (quyền nhận tiền mặt tương đương với mức tăng giá trị cổ phiếu) và SAR (quyền tăng giá cổ phiếu được thanh toán bằng tiền mặt) thường bị đánh thuế là thu nhập từ việc làm khi được thanh toán - không phải vào ngày cấp hoặc trao quyền danh nghĩa. Điều này là do không có cổ phiếu nào được chuyển nhượng và không có tài sản vốn nào được tạo ra. Các kế hoạch ảo thanh toán bằng tiền mặt đơn giản hơn theo quan điểm báo cáo của người sử dụng lao động. Tuy nhiên, nhân viên đã bỏ lỡ cơ hội xử lý vốn tiềm năng mà cổ phiếu thật có thể thu hút được trong lần bán sau. Việc lựa chọn giữa vốn ảo và vốn chủ sở hữu thực tế đòi hỏi phải có tổng giá trị thù lao và so sánh chi phí thuế.