Hong Kong [[TAG 0]]Pajak Skema ESOP dan Saham[[TAG _1]] — Panduan Pajak Insentif Ekuitas Karyawan

Berdasarkan pasal 9(1)(d) IRO, manfaat kena pajak timbul ketika karyawan melaksanakan opsi saham. Jumlah kena pajak adalah nilai pasar saham pada tanggal pelaksanaan dikurangi harga pelaksanaan. Keuntungan ini termasuk dalam penghasilan karyawan yang dapat dinilai pada tahun penilaian saat pelaksanaan dilakukan. Pajak harus dibayar ketika IRD menerbitkan surat ketetapan pajak gaji – biasanya dalam beberapa bulan setelah laporan diajukan.

Jika seorang karyawan berdomisili di Hong Kong hanya untuk sebagian periode vesting, maka hanya keuntungan proporsional yang dapat diatribusikan pada periode HK yang dikenakan pajak gaji HK. Proratanya biasanya dihitung sebagai: (Hari bekerja di HK selama periode vesting) (Total hari dalam periode vesting) × Total keuntungan kena pajak. IRD menerima metode hitungan hari atau hitungan bulan. Misalnya, jika 60% periode vesting dihabiskan di HK, hanya 60% keuntungan opsi yang dikenakan pajak di HK — berpotensi menghemat ribuan dolar.

BIR56B (Pemberitahuan Manfaat Terkait Penghargaan Saham Karyawan) adalah formulir IRD yang harus diisi dan diserahkan oleh pemberi kerja dalam waktu satu bulan setelah karyawan melaksanakan opsi saham, menerima penghargaan saham, atau memiliki rompi RSU. Formulir tersebut mengungkapkan nama karyawan, saham/opsi yang terlibat, tanggal pelaksanaan atau pemberian, dan nilai pasar. Kegagalan untuk mengajukan tepat waktu akan membuat pemberi kerja terkena hukuman berdasarkan pasal 50 IRO. Kewajiban ini berlaku untuk opsi saham perusahaan grup pemberi kerja – termasuk saham perusahaan induk yang terdaftar di luar negeri.

RSU (unit saham terbatas) dikenai pajak ketika vest dan saham diserahkan kepada karyawan. Jumlah kena pajak adalah nilai pasar penuh saham pada tanggal vesting (karena karyawan tidak membayar apa pun). Opsi dikenakan pajak atas pelaksanaannya — keuntungannya adalah nilai pasar dikurangi harga pelaksanaan (kesepakatan). Perpajakan RSU umumnya lebih cepat (dikenakan pajak atas vesting meskipun saham tidak dapat dijual karena lock-up) dan berdasarkan nilai penuh daripada spread opsi.

Bagi emiten, nilai pasar adalah harga penutupan saham pada tanggal pelaksanaan. Bagi perusahaan-perusahaan yang tidak tercatat di bursa, IRD memerlukan penentuan nilai pasar yang dapat dipertahankan – biasanya berdasarkan pada: harga putaran pendanaan wajar yang terkini; penilaian arus kas yang didiskontokan; atau analisis berganda perusahaan yang sebanding. Penilaian harus disiapkan oleh penilai yang berkualifikasi dan disimpan sebagai dokumentasi pendukung. IRD mungkin menentang penilaian yang rendah, terutama jika perusahaan tersebut diketahui sedang mempersiapkan IPO atau penjualan.

Ekuitas hantu (hak untuk menerima uang tunai sebesar kenaikan nilai saham) dan SAR (hak apresiasi saham yang diselesaikan secara tunai) umumnya dikenakan pajak sebagai pendapatan pekerjaan ketika dibayarkan — bukan pada tanggal pemberian atau vesting nosional. Hal ini karena tidak ada saham yang berpindah tangan dan tidak ada aset modal yang tercipta. Rencana hantu yang diselesaikan dengan uang tunai lebih sederhana dari sudut pandang pelaporan perusahaan. Namun, karyawan kehilangan potensi perlakuan modal yang mungkin diperoleh dari saham asli pada penjualan selanjutnya. Pilihan antara ekuitas hantu dan ekuitas aktual memerlukan perbandingan total nilai remunerasi dan biaya pajak.