Гонконг [[TAG 0]]ESOP и налог на программу акций[[TAG _1]] — Руководство по налогу на стимулирующий капитал сотрудников

Согласно разделу 9(1)(d) IRO, налогооблагаемая выгода возникает, когда работник реализует опцион на акции. Налогооблагаемая сумма представляет собой рыночную стоимость акций на дату исполнения за вычетом цены исполнения. Эта прибыль включается в облагаемый налогом доход работника за год начисления, в котором осуществляется данное мероприятие. Налог подлежит уплате, когда IRD выдает оценку налога на заработную плату — обычно в течение нескольких месяцев после подачи декларации.

Если сотрудник проживал в Гонконге только часть периода перехода прав, только пропорциональная прибыль, относящаяся к периоду Гонконга, облагается налогом на заработную плату в Гонконге. Пропорция обычно рассчитывается как: (Дни работы в Гонконге в течение периода перехода) ÷ (Общее количество дней в период перехода) × Общая налогооблагаемая прибыль. IRD принимает методы подсчета дней или месяцев. Например, если 60% периода перехода было потрачено в Гонконге, только 60% прибыли от опциона облагается налогом в Гонконге, что потенциально позволяет сэкономить тысячи долларов.

BIR56B (Уведомление о льготах в отношении вознаграждений по акциям сотрудников) — это форма IRD, которую работодатели должны заполнить и подать в течение одного месяца с момента реализации сотрудником опциона на акции, получения вознаграждения в виде акций или перехода прав RSU. В форме указывается имя сотрудника, задействованные акции/опционы, дата исполнения или награждения, а также рыночная стоимость. Несвоевременная подача заявления подвергает работодателя штрафам в соответствии со статьей 50 IRO. Это обязательство распространяется на опционы на акции любой компании, входящей в группу работодателей, включая акции материнской компании, зарегистрированные за рубежом.

RSU (паи акций с ограниченным доступом) облагаются налогом в момент их перехода и передачи акций сотруднику. Налогооблагаемая сумма представляет собой полную рыночную стоимость акций на дату перехода прав (поскольку работник ничего не заплатил). Опционы облагаются налогом при исполнении — прибыль равна рыночной стоимости минус цена исполнения (страйк). Налогообложение RSU, как правило, является более быстрым (облагается налогом при передаче прав, даже если акции не могут быть проданы из-за блокировки) и взимается с полной стоимости, а не спреда опциона.

Для листинговых компаний рыночная стоимость представляет собой цену акции на момент закрытия сделки. Для компаний, не котирующихся на бирже, IRD требует обоснованного определения рыночной стоимости — обычно на основе: цены последнего раунда независимого финансирования; оценка дисконтированного денежного потока; или множественный анализ сопоставимой компании. Оценка должна быть подготовлена ​​квалифицированным оценщиком и сохранена в качестве подтверждающей документации. IRD может оспорить низкую оценку, особенно если известно, что компания готовится к IPO или продаже.

Фантомный капитал (права на получение денежных средств, равных увеличению стоимости акций) и SAR (права от прироста стоимости акций, выплачиваемые денежными средствами) обычно облагаются налогом как доход от трудоустройства при выплате, а не на дату предоставления или условного перехода прав. Это связано с тем, что никакие акции не переходят из рук в руки и не создается капитальный актив. Фантомные планы с расчетом наличными проще с точки зрения отчетности работодателя. Однако сотрудники упускают из виду потенциальное обращение с капиталом, которое могут привлечь настоящие акции при последующей продаже. Выбор между фантомным и фактическим капиталом требует сравнения общей суммы вознаграждения и налоговых затрат.