Гонконг Инвестиционный налог на дивиденды — Освобождение от дивидендов в Гонконге и руководство для зарубежных стран

Дивиденды, полученные от гонконгских компаний, освобождаются от налога на прибыль Гонконга — они не облагаются налогом на уровне акционеров. Это освобождение распространяется как на частных лиц, так и на компании, получающие дивиденды в Гонконге. Дивиденды от зарубежных компаний, как правило, также не облагаются налогом на прибыль Гонконга, если они получены в ходе пассивной инвестиционной (капитальной) деятельности. Однако дивиденды, полученные активным инвестиционным бизнесом, могут рассматриваться как налогооблагаемый доход от торговой деятельности.

Стандартный налог КНР, удерживаемый у источника с дивидендов, выплачиваемых нерезидентам, составляет 10% в соответствии с Законом о подоходном налоге с предприятий. Однако в соответствии с соглашением об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и КНР налоговые резиденты Гонконга, владеющие не менее 25% акций компаний КНР, могут воспользоваться сниженной ставкой в ​​размере 5%. Сниженная ставка требует предварительного одобрения и соблюдения конкретных условий по веществам. Для дивидендов в размере 10 миллионов гонконгских долларов от дочерней компании в КНР экономия от пониженной ставки составит 500 000 гонконгских долларов.

Дивиденды из США, выплачиваемые гонконгским инвесторам, облагаются налогом у источника в США по ставке 30% (стандартная ставка «NRA»). У Гонконга нет соглашения об избежании двойного налогообложения с США — в отличие от жителей Великобритании, которые получают льготную ставку в 15%. Чтобы получить доступ к сниженным ставкам удержания налога в США, инвесторы из Гонконга должны тщательно обдумать свою позицию по договору или держать акции США через структуры, отвечающие критериям соглашения. Использование посреднической структуры, зарегистрированной в США, может принести некоторое облегчение — требуется конкретная консультация.

Холдинговая компания Гонконга, получающая дивиденды от зарубежных дочерних компаний, потенциально может получать эти дивиденды без налога на прибыль в Гонконге — если дивидендный доход холдинговой компании рассматривается как пассивный инвестиционный доход (а не доход от бизнеса). Кроме того, благодаря сети DTT Гонконга можно снизить подоходный налог в стране происхождения. Однако, чтобы получить доступ к преимуществам DTT, гонконгская компания должна иметь подлинное экономическое присутствие в Гонконге — подставным компаниям будет отказано в доступе к соглашению.

Лишение дивидендов предполагает покупку акций незадолго до выплаты дивидендов, получение дивидендов (часто не облагаемых налогом) и последующую продажу акций после даты выплаты дивидендов по более низкой цене (поглощая потерю капитала). Стратегия пытается преобразовать налогооблагаемый доход в прирост капитала или получить освобожденные от налогов дивиденды. Положение IRD о предотвращении уклонения от уплаты дивидендов в соответствии с разделом 61A IRO может использоваться для противодействия соглашениям, использующим освобождение от дивидендов. Любое соглашение о лишении дивидендов требует тщательного налогового анализа перед его реализацией.

Распределения от ETF (биржевых фондов) инвесторам Гонконга зависят от структуры ETF. Если ETF является фондом, имеющим право на освобождение от налога на оффшорные фонды, и выплаты представляют собой возврат освобожденного дохода, они могут не облагаться налогом. Если распределения представляют собой доход в виде процентов или дивидендов за рубежом, передаваемый инвесторам, основной характер дохода может определять налоговый режим. Для большинства индивидуальных розничных инвесторов ETF выплаты обычно не облагаются налогом Гонконга, но это должно быть подтверждено для каждой структуры ETF.