Hongkong [[TAG 0]]ESOP- und Share Scheme Tax[[TAG _1]] – Leitfaden zur Mitarbeiterbeteiligungssteuer

Gemäß s.9(1)(d) IRO entsteht der steuerpflichtige Vorteil, wenn der Arbeitnehmer die Aktienoption ausübt. Der steuerpflichtige Betrag ist der Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung abzüglich des Ausübungspreises. Dieser Gewinn ist im steuerpflichtigen Einkommen des Arbeitnehmers für das Veranlagungsjahr enthalten, in dem die Ausübung erfolgt. Die Steuer ist zahlbar, wenn das IRD den Lohnsteuerbescheid ausstellt – in der Regel innerhalb weniger Monate nach Einreichung der Steuererklärung.

Wenn ein Mitarbeiter nur während eines Teils des Sperrzeitraums in Hongkong ansässig war, unterliegt nur der anteilige Gewinn, der dem HK-Zeitraum zuzurechnen ist, der HK-Gehaltssteuer. Der Anteil wird typischerweise wie folgt berechnet: (Tage, die während des Erdienungszeitraums in Hongkong beschäftigt waren) ÷ (Gesamttage im Erdienungszeitraum) × Gesamter steuerpflichtiger Gewinn. IRD akzeptiert Tages- oder Monatszählmethoden. Wenn beispielsweise 60 % des Vesting-Zeitraums in Hongkong verbracht wurden, sind nur 60 % des Optionsgewinns in Hongkong steuerpflichtig – was möglicherweise zu einer Ersparnis von Tausenden führt.

BIR56B (Benachrichtigung über Leistungen im Zusammenhang mit Mitarbeiteraktienprämien) ist das IRD-Formular, das Arbeitgeber innerhalb eines Monats ausfüllen und einreichen müssen, nachdem ein Arbeitnehmer eine Aktienoption ausgeübt, eine Aktienprämie erhalten oder RSUs unverfallbar gemacht hat. Das Formular enthält den Namen des Mitarbeiters, die beteiligten Aktien/Optionen, das Ausübungs- oder Gewährungsdatum und den Marktwert. Bei versäumter rechtzeitiger Einreichung drohen für den Arbeitgeber Strafen gemäß § 50 IRO. Diese Verpflichtung gilt für Optionen auf Aktien aller Unternehmen der Arbeitgebergruppe – einschließlich der Aktien von im Ausland notierten Mutterunternehmen.

RSUs (Restricted Share Units) werden besteuert, wenn sie unverfallbar werden und die Aktien an den Mitarbeiter geliefert werden. Der steuerpflichtige Betrag ist der volle Marktwert der Aktien zum Zeitpunkt der Ausübung (da der Arbeitnehmer nichts eingezahlt hat). Optionen werden bei Ausübung besteuert – der Gewinn ist der Marktwert abzüglich des Ausübungspreises (Ausübungspreises). Die RSU-Besteuerung erfolgt im Allgemeinen unmittelbarer (die Besteuerung erfolgt bei der Unverfallbarkeit, auch wenn die Aktien aufgrund einer Sperrfrist nicht verkauft werden können) und auf dem vollen Wert und nicht auf der Optionsspanne.

Bei börsennotierten Unternehmen entspricht der Marktwert dem Schlusskurs der Aktie am Tag der Ausübung. Für nicht börsennotierte Unternehmen verlangt das IRD eine vertretbare Marktwertermittlung – typischerweise basierend auf: dem aktuellsten marktüblichen Finanzierungsrundenpreis; eine Discounted-Cashflow-Bewertung; oder eine vergleichbare Unternehmensmehrfachanalyse. Die Bewertung sollte von einem qualifizierten Gutachter erstellt und als Beleg aufbewahrt werden. IRD kann niedrige Bewertungen in Frage stellen, insbesondere wenn bekannt ist, dass sich das Unternehmen auf einen Börsengang oder Verkauf vorbereitet.

Phantom Equity (Rechte auf den Erhalt von Bargeld in Höhe der Wertsteigerung der Aktie) und SARs (Wertsteigerungsrechte mit Barausgleich) werden im Allgemeinen bei Auszahlung als Arbeitseinkommen besteuert – nicht am Tag der Gewährung oder der fiktiven Unverfallbarkeit. Dies liegt daran, dass keine Aktien den Besitzer wechseln und kein Kapitalvermögen entsteht. Vom Standpunkt der Arbeitgeberberichterstattung aus sind Phantompläne mit Barausgleich einfacher. Allerdings vermissen die Mitarbeiter die potenzielle Kapitalbehandlung, die echte Aktien bei einem späteren Verkauf mit sich bringen könnten. Die Wahl zwischen Phantom- und tatsächlichem Eigenkapital erfordert einen Gesamtvergütungswert und einen Steuerkostenvergleich.