Hong Kong Impuesto sobre fondos de pensiones — Guía de impuestos sobre MPF, ORSO y planes de jubilación

Sí. Los ingresos por inversiones y las ganancias de los esquemas MPF registrados bajo el MPFSO están exentos del impuesto a las ganancias de Hong Kong según la sección 26(a) de la IRO. Esto significa que los rendimientos del fondo MPF (dividendos, intereses, ganancias de capital y otros ingresos) se acumulan completamente libres de impuestos de Hong Kong dentro del fondo. Esta exención de impuestos es una de las ventajas clave del sistema MPF para el ahorro para la jubilación. La exención se aplica a nivel de fondo; Las contribuciones de los miembros individuales y los beneficios acumulados tampoco están sujetos al impuesto sobre los salarios hasta el momento del retiro (en todo caso, la mayoría de los retiros del MPF de Hong Kong al momento de la jubilación están libres de impuestos).

Los planes ORSO registrados en virtud de la Ordenanza sobre planes de jubilación ocupacional, capítulo 426, se benefician de la exención del impuesto sobre las ganancias sobre sus ingresos y ganancias por inversiones, de forma similar a los planes MPF. Los acuerdos de jubilación no registrados (incluidos los planes de ahorro informales no constituidos como esquemas ORSO adecuados) no disfrutan de la exención: los rendimientos de sus inversiones pueden estar sujetos a impuestos como ingresos de fideicomisos. Los empleadores que establezcan ahorros complementarios para la jubilación siempre deben registrarse formalmente en la ORSO.

Los beneficios del MPF recibidos por miembros de 65 años o más (o por jubilación anticipada entre 60 y 64 años, salida permanente, enfermedad terminal o saldo pequeño) generalmente no están sujetos al impuesto sobre los salarios de Hong Kong. Sin embargo, si los beneficios se retiran en contravención de la MPFSO (por ejemplo, antes de la edad de calificación sin un motivo de calificación), se aplican sanciones según la MPFSO, aunque no un impuesto en sí. HK no impone una retención en origen sobre los pagos del MPF realizados a no residentes.

Esto depende del país de residencia fiscal del destinatario en el momento del retiro. En general: Reino Unido: las sumas globales MPF pueden estar parcialmente exentas del impuesto sobre la renta del Reino Unido dependiendo del TDT entre el Reino Unido y Hong Kong y las circunstancias del retiro; Estados Unidos: el MPF de Hong Kong generalmente no califica como un "plan extranjero calificado" según la legislación fiscal estadounidense, por lo que las distribuciones pueden tratarse como ingresos ordinarios; Australia: los ingresos por pensiones en el extranjero pueden estar sujetos a impuestos en Australia al momento de la jubilación; Canadá: se aplican reglas similares. Es esencial el asesoramiento específico de asesores en el país del destinatario.

Sí. Las contribuciones obligatorias al MPF realizadas por el empleador (5% del salario del empleado, con un límite de HKD 1.500 por mes por empleado) son totalmente deducibles como costos de personal según la sección 16 de la IRO. Las contribuciones voluntarias del empleador al MPF por encima del nivel obligatorio también pueden ser deducibles, sujetas al límite de deducción total del 15% de los emolumentos totales del empleado por año. Este límite se aplica a las contribuciones combinadas del empleador a todas las contribuciones al plan de jubilación de cada empleado.

Los fideicomisarios del MPF (que son instituciones aprobadas por el MPFA) deben mantener cuentas separadas para cada esquema del MPF, presentar declaraciones anuales de impuestos sobre las ganancias (o declaraciones exentas) para cada entidad del esquema y confirmar al IRD que se cumplen las condiciones de exención. Aunque la mayoría de los esquemas MPF presentan declaraciones nulas o exentas (ya que sus ingresos están exentos), no presentarlas a tiempo conlleva sanciones. Los fideicomisarios también deben gestionar la declaración de impuestos sobre las ganancias de capital del plan para cualquier inversión que quede fuera de la exención por cualquier motivo, algo poco común pero posible.