Гонконг Налог на пенсионный фонд — Руководство по налогообложению MPF, ORSO и пенсионной схемы

Да. Инвестиционный доход и прибыль от схем MPF, зарегистрированных в соответствии с MPFSO, освобождаются от налога на прибыль Гонконга в соответствии со статьей 26(a) IRO. Это означает, что доходы фонда MPF — дивиденды, проценты, прирост капитала и другие доходы — накапливаются внутри фонда совершенно без налога Гонконга. Это освобождение от налогов является одним из ключевых преимуществ системы MPF для пенсионных накоплений. Освобождение применяется на уровне фонда; Взносы отдельных членов и начисленные льготы также не облагаются налогом на заработную плату до момента выхода из них (если вообще облагаются - большинство выплат HK MPF при выходе на пенсию не облагаются налогом).

Схемы ORSO, зарегистрированные в соответствии с Постановлением о профессиональных пенсионных схемах, глава 426, пользуются освобождением от налога на прибыль своих инвестиционных доходов и прибылей, аналогично схемам MPF. Незарегистрированные пенсионные соглашения (включая неформальные сберегательные планы, не являющиеся надлежащими схемами ORSO) не пользуются освобождением — их инвестиционные доходы могут облагаться налогом как трастовый доход. Работодатели, создающие дополнительные пенсионные накопления, всегда должны официально зарегистрироваться в ORSO.

Пособия MPF, полученные участниками в возрасте 65 лет и старше (или при досрочном выходе на пенсию в возрасте 60–64 лет, постоянном отъезде, неизлечимой болезни или небольшом балансе), как правило, не облагаются налогом на заработную плату в Гонконге. Однако, если льготы отменяются в нарушение MPFSO (например, до достижения установленного возраста без соответствующей причины), применяются штрафы в соответствии с MPFSO, но это не налоговый сбор как таковой. Гонконг не взимает подоходный налог с выплат MPF, осуществляемых нерезидентам.

Это зависит от страны налогового резидентства получателя на момент вывода средств. В целом: Великобритания — единовременные выплаты MPF могут быть частично освобождены от подоходного налога в Великобритании в зависимости от соглашения об избежании двойного налогообложения между Великобританией и Гонконгом и обстоятельств выхода из него; США — HK MPF обычно не квалифицируется как «квалифицированный иностранный план» в соответствии с налоговым законодательством США, поэтому выплаты могут рассматриваться как обычный доход; Австралия — пенсионный доход за границей может облагаться налогом в Австралии при выходе на пенсию; Канада — действуют аналогичные правила. Крайне важна конкретная консультация консультантов в стране получателя.

Да. Обязательные взносы MPF, вносимые работодателем (5% от заработной платы сотрудника, но не более 1500 гонконгских долларов в месяц на одного сотрудника), полностью вычитаются из расходов на персонал в соответствии со статьей 16 IRO. Добровольные взносы работодателя в MPF, превышающие обязательный уровень, также могут подлежать вычету при условии, что общий лимит вычетов составит 15% от общего вознаграждения работника в год. Этот предел применяется к совокупным взносам работодателя во все взносы пенсионного плана для каждого работника.

Попечители MPF (будучи одобренными MPFA учреждениями) должны вести отдельные счета для каждой схемы MPF, подавать годовые декларации по налогу на прибыль (или освобожденные от налога декларации) для каждого субъекта схемы и подтверждать IRD, что условия освобождения соблюдены. Хотя большинство схем MPF подают нулевые или освобожденные от налога декларации (поскольку их доходы освобождены от налога), несвоевременная подача декларации влечет за собой штрафы. Попечители также должны управлять отчетностью по налогу на прирост капитала в рамках схемы для любых инвестиций, которые по какой-либо причине не подпадают под освобождение от налога — редкое, но возможное явление.