Hong Kong Impôt sur les fonds de pension — Guide fiscal pour les MPF, ORSO et les régimes de retraite

Oui. Les revenus de placement et les gains des régimes MPF enregistrés auprès du MPFSO sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong en vertu de l'article 26(a) de l'IRO. Cela signifie que les rendements du fonds MPF (dividendes, intérêts, gains en capital et autres revenus) s'accumulent totalement en franchise d'impôt de Hong Kong au sein du fonds. Cette défiscalisation est l'un des avantages majeurs du système MPF pour l'épargne retraite. L'exonération s'applique au niveau du fonds ; Les cotisations individuelles et les prestations accumulées ne sont pas non plus soumises à l'impôt sur les salaires jusqu'au retrait (voire pas du tout — la plupart des retraits du HK MPF à la retraite sont exonérés d'impôt).

Les régimes ORSO enregistrés en vertu de l'ordonnance sur les régimes de retraite professionnelle Cap.426 bénéficient d'une exonération d'impôt sur les bénéfices sur leurs revenus et gains de placement, à l'instar des régimes MPF. Les dispositifs de retraite non enregistrés (y compris les plans d'épargne informels qui ne sont pas constitués en tant que véritables régimes ORSO) ne bénéficient pas de l'exonération : leurs retours sur investissement peuvent être imposables en tant que revenus de fiducie. Les employeurs qui mettent en place une épargne retraite complémentaire doivent toujours s’inscrire formellement auprès de l’ORSO.

Les prestations MPF reçues par les membres âgés de 65 ans ou plus (ou en retraite anticipée entre 60 et 64 ans, départ définitif, maladie en phase terminale ou petit solde) ne sont généralement pas soumises à l'impôt sur les salaires de Hong Kong. Toutefois, si les prestations sont retirées en violation du MPFSO (par exemple, avant l’âge d’admissibilité sans raison), des pénalités s’appliquent en vertu du MPFSO – mais il ne s’agit pas d’un prélèvement fiscal en soi. Hong Kong n'impose pas de retenue à la source sur les paiements MPF effectués à des non-résidents.

Cela dépend du pays de résidence fiscale du bénéficiaire au moment du retrait. En général : Royaume-Uni : les sommes forfaitaires du MPF peuvent être partiellement exonérées de l'impôt sur le revenu au Royaume-Uni en fonction de la CDI entre le Royaume-Uni et Hong Kong et des circonstances du retrait ; États-Unis — HK MPF n'est généralement pas considéré comme un « plan étranger qualifié » en vertu de la législation fiscale américaine, les distributions peuvent donc être traitées comme un revenu ordinaire ; Australie — les revenus de pension à l'étranger peuvent être imposables en Australie au moment de la retraite ; Canada – des règles similaires s’appliquent. Des conseils spécifiques de la part des conseillers du pays du bénéficiaire sont indispensables.

Oui. Les cotisations obligatoires au MPF versées par l'employeur (5 % du salaire de l'employé, plafonnées à 1 500 HKD par mois et par employé) sont entièrement déductibles en tant que frais de personnel en vertu de l'article 16 de l'IRO. Les cotisations volontaires de l'employeur au MPF au-delà du niveau obligatoire peuvent également être déductibles, sous réserve du plafond de déduction total de 15 % des émoluments totaux du salarié par an. Ce plafond s'applique au cumul des cotisations patronales à l'ensemble des cotisations au régime de retraite de chaque salarié.

Les administrateurs du MPF (étant des institutions agréées par le MPFA) doivent tenir des comptes séparés pour chaque régime MPF, déposer des déclarations annuelles d'impôt sur les bénéfices (ou des déclarations d'exonération) pour chaque entité du régime et confirmer à l'IRD que les conditions d'exonération sont remplies. Bien que la plupart des régimes MPF produisent des déclarations nulles ou exonérées (puisque leurs revenus sont exonérés), le défaut de déclaration à temps entraîne des pénalités. Les fiduciaires doivent également gérer la déclaration fiscale des plus-values ​​du régime pour tout investissement qui ne relève pas de l'exonération pour quelque raison que ce soit – un événement rare mais possible.