Hongkong Pensionsfondssteuer – MPF-, ORSO- und Altersvorsorge-Steuerleitfaden

Ja. Kapitalerträge und Gewinne von MPF-Systemen, die unter der MPFSO registriert sind, sind gemäß Abschnitt 26(a) IRO von der Hongkonger Gewinnsteuer befreit. Dies bedeutet, dass die Erträge des MPF-Fonds – Dividenden, Zinsen, Kapitalgewinne und andere Erträge – innerhalb des Fonds völlig frei von Hongkong-Steuern anfallen. Diese Steuerbefreiung ist einer der Hauptvorteile des MPF-Systems für die Altersvorsorge. Die Ausnahme gilt auf Fondsebene; Auch die Beiträge und aufgelaufenen Leistungen einzelner Mitglieder unterliegen bis zur Auszahlung nicht der Lohnsteuer (wenn überhaupt – die meisten HK MPF-Abhebungen bei der Pensionierung sind steuerfrei).

ORSO-Systeme, die gemäß der Occupational Retirement Schemes Ordinance Cap.426 registriert sind, profitieren von der Gewinnsteuerbefreiung auf ihre Kapitalerträge und Gewinne, ähnlich wie MPF-Systeme. Nicht registrierte Altersvorsorgevereinbarungen (einschließlich informeller Sparpläne, die nicht als echte ORSO-Systeme gelten) kommen nicht in den Genuss der Befreiung – ihre Anlageerträge können als Treuhandeinkommen steuerpflichtig sein. Arbeitgeber, die eine zusätzliche Altersvorsorge einrichten, sollten sich immer offiziell im Rahmen von ORSO registrieren.

MPF-Leistungen, die Mitglieder ab 65 Jahren (oder bei vorzeitigem Ruhestand im Alter von 60 bis 64 Jahren, bei endgültigem Ausscheiden, bei unheilbarer Krankheit oder bei geringem Guthaben) erhalten, unterliegen im Allgemeinen nicht der Lohnsteuer in Hongkong. Wenn Leistungen jedoch entgegen der MPFSO entzogen werden (z. B. vor Erreichen des Anspruchsalters ohne Angabe von Gründen), fallen nach der MPFSO Strafen an – es handelt sich jedoch nicht um eine Steuerabgabe an sich. HK erhebt keine Quellensteuer auf MPF-Zahlungen an Nichtansässige.

Dies hängt vom Land ab, in dem der Empfänger zum Zeitpunkt der Auszahlung seinen steuerlichen Wohnsitz hatte. Im Allgemeinen: Vereinigtes Königreich – MPF-Pauschalbeträge können abhängig von der DBA zwischen dem Vereinigten Königreich und Hongkong und den Umständen des Entzugs teilweise von der britischen Einkommensteuer befreit sein; USA – HK MPF gilt im Allgemeinen nicht als „qualifizierter ausländischer Plan“ nach US-Steuerrecht, daher können Ausschüttungen als ordentliches Einkommen behandelt werden; Australien – Renteneinkünfte aus dem Ausland können bei der Pensionierung in Australien steuerpflichtig sein; Kanada – es gelten ähnliche Regeln. Eine gezielte Beratung durch Berater im Empfängerland ist unerlässlich.

Ja. Obligatorische MPF-Beiträge des Arbeitgebers (5 % des Arbeitnehmergehalts, begrenzt auf HKD 1.500 pro Monat und Arbeitnehmer) sind gemäß § 16 IRO vollständig als Personalkosten abzugsfähig. Freiwillige MPF-Beiträge des Arbeitgebers, die über dem obligatorischen Betrag liegen, können ebenfalls abzugsfähig sein, vorbehaltlich der Gesamtabzugsobergrenze von 15 % der Gesamtbezüge des Arbeitnehmers pro Jahr. Diese Obergrenze gilt für die kombinierten Arbeitgeberbeiträge zu allen Rentenversicherungsbeiträgen für jeden Arbeitnehmer.

MPF-Treuhänder (von der MPFA zugelassene Institutionen) müssen für jedes MPF-System separate Konten führen, jährliche Gewinnsteuererklärungen (oder Befreiungserklärungen) für jede Systemeinheit einreichen und dem IRD bestätigen, dass die Befreiungsbedingungen erfüllt sind. Obwohl die meisten MPF-Systeme Null- oder Befreiungserklärungen einreichen (da ihre Einkünfte steuerbefreit sind), wird die nicht rechtzeitige Einreichung mit Strafen geahndet. Treuhänder müssen auch die Kapitalertragssteuererklärung des Systems für alle Investitionen verwalten, die aus irgendeinem Grund nicht unter die Steuerbefreiung fallen – ein seltener, aber möglicher Fall.