Establecimiento permanente Gestión de riesgos — Hong Kong

Un establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios a través del cual una empresa realiza total o parcialmente sus negocios en un país extranjero. Una vez que existe un EP, el país extranjero tiene derecho a gravar las ganancias atribuibles a ese EP. Esto crea: (1) obligaciones de registro y presentación de impuestos corporativos en el país extranjero, (2) atribución de ganancias y asignación de gastos de la oficina central, y (3) posibles requisitos de documentación sobre precios de transferencia.

Potencialmente sí, y ésta es un área de desarrollo activo después de la COVID. Si un empleado trabaja regularmente desde su hogar en el País X en nombre de una empresa de Hong Kong, su hogar podría constituir un lugar fijo de negocios según el Artículo 5 de los DTA aplicables. La mayoría de las autoridades tributarias no persiguen agresivamente casos aislados, pero los acuerdos de trabajo remoto sostenidos que duran 12 meses o más en un solo lugar en el extranjero crean un riesgo real de PE que debe evaluarse.

Un comisionista actúa en su propio nombre pero en nombre del principal extranjero, contratando directamente con los clientes. Antes de BEPS, esto evitaba el PE del agente dependiente porque el agente no celebraba contratos en nombre del principal. Después de la Acción 7 de BEPS (implementada por muchos países a través del MLI), la definición se ha ampliado para incluir a los agentes que desempeñan el papel principal que conduce a la celebración de contratos, cerrando la laguna jurídica del comisionista en los países que participan en el MLI.

Las ganancias se atribuyen a un PE según el método autorizado de la OCDE (AOA), es decir, tratando al PE como una entidad funcionalmente separada. Al PE se le asignan los activos y riesgos asociados con sus funciones y se le cobran precios de mercado por el uso de los activos, capital y servicios de la oficina central. En la práctica, muchos países utilizan enfoques formulados más simples. Calculamos y defendemos la atribución en negociaciones con autoridades fiscales extranjeras.

Sí. Una empresa extranjera con un PE en Hong Kong (incluso a través de una sucursal u oficina de representación que exceda las actividades auxiliares permitidas) está sujeta al impuesto sobre las ganancias de Hong Kong sobre las ganancias atribuibles a su PE de Hong Kong. El PE debe registrarse en el Registro Mercantil según el artículo 776 de la Ordenanza de Sociedades y en el IRD a efectos del impuesto sobre las ganancias.

Una EP de servicios surge cuando los empleados de una empresa de Hong Kong prestan servicios en otro país durante más de un período específico (generalmente 183 días en un período de 12 meses) en relación con un proyecto en particular. Las disposiciones de PE de servicios aparecen en muchos de los DTA de HK, incluido el APAT con China continental y los tratados con Vietnam e Indonesia. Están separados de las reglas de PE de lugar fijo y comúnmente abarcan contratos de consultoría, ingeniería y servicios de TI.