Bentuk Usaha Tetap Manajemen Risiko — Hong Kong

Bentuk usaha tetap adalah suatu tempat usaha tetap yang melaluinya seluruh atau sebagian usaha suatu perusahaan dijalankan di luar negeri. Ketika suatu PE ada, negara asing mempunyai hak untuk mengenakan pajak atas keuntungan yang disebabkan oleh PE tersebut. Hal ini menciptakan: (1) kewajiban pencatatan dan pengarsipan pajak perusahaan di luar negeri, (2) atribusi keuntungan dan alokasi biaya kantor pusat, dan (3) potensi persyaratan dokumentasi harga transfer.

Mungkin ya — dan ini merupakan area yang berkembang secara aktif pasca-COVID. Jika seorang karyawan secara teratur bekerja dari rumahnya di Negara X atas nama perusahaan HK, maka rumah mereka dapat dianggap sebagai tempat usaha tetap berdasarkan Pasal 5 DTA yang berlaku. Sebagian besar otoritas pajak tidak secara agresif menangani kasus-kasus terisolasi, namun pengaturan kerja jarak jauh yang berkelanjutan selama 12 bulan atau lebih di satu lokasi di luar negeri menciptakan risiko PE yang nyata yang harus dinilai.

Seorang komisaris bertindak atas namanya sendiri tetapi atas nama prinsipal asing — membuat kontrak dengan pelanggan secara langsung. Pra-BEPS, ini menghindari PE agen ketergantungan karena agen tidak membuat kontrak atas nama prinsipal. Pasca-BEPS Aksi 7 (diimplementasikan oleh banyak negara melalui MLI), definisi tersebut telah diperluas hingga mencakup agen yang memainkan peran utama dalam menyelesaikan kontrak – menutup celah komisioner di negara-negara yang berpartisipasi dalam MLI.

Laba diatribusikan ke PE berdasarkan pendekatan resmi OECD (AOA) — memperlakukan PE sebagai entitas yang terpisah secara fungsional. PE dialokasikan aset dan risiko yang terkait dengan fungsinya dan dikenakan harga wajar untuk penggunaan aset, modal, dan layanan dari kantor pusat. Dalam praktiknya, banyak negara menggunakan pendekatan formula yang lebih sederhana. Kami menghitung dan mempertahankan atribusi tersebut dalam negosiasi dengan otoritas pajak luar negeri.

Ya. Perusahaan asing yang memiliki PE di HK — termasuk melalui cabang atau kantor perwakilan yang melebihi aktivitas pendukung yang diizinkan — akan dikenakan pajak laba HK atas laba yang dapat diatribusikan pada PE HK-nya. PE harus mendaftar ke Daftar Perusahaan berdasarkan s.776 Undang-undang Perusahaan dan dengan IRD untuk keperluan pajak keuntungan.

PE jasa muncul ketika karyawan sebuah perusahaan di Hong Kong menyediakan jasa di negara lain selama lebih dari jangka waktu tertentu — biasanya 183 hari dalam jangka waktu 12 bulan — sehubungan dengan proyek tertentu. Ketentuan PE layanan muncul di banyak DTA HK termasuk APAT dengan Tiongkok Daratan, dan perjanjian dengan Vietnam dan Indonesia. Aturan ini terpisah dari aturan PE yang tetap dan biasanya mencakup kontrak konsultasi, teknik, dan layanan TI.