Cơ sở thường trực Quản lý rủi ro — Hồng Kông

Cơ sở thường trú là một địa điểm kinh doanh cố định mà qua đó hoạt động kinh doanh của công ty được thực hiện toàn bộ hoặc một phần ở nước ngoài. Khi một PE tồn tại, nước ngoài có quyền đánh thuế lợi nhuận thu được từ PE đó. Điều này tạo ra: (1) nghĩa vụ đăng ký và nộp thuế doanh nghiệp ở nước ngoài, (2) phân bổ lợi nhuận và phân bổ chi phí trụ sở chính và (3) các yêu cầu về tài liệu chuyển giá tiềm năng.

Có khả năng là có - và đây là một lĩnh vực đang được phát triển tích cực sau COVID. Nếu một nhân viên thường xuyên làm việc tại nhà của họ ở Quốc gia X thay mặt cho một công ty HK, thì nhà của họ có thể là địa điểm kinh doanh cố định theo Điều 5 của DTA hiện hành. Hầu hết các cơ quan thuế không tích cực theo đuổi các trường hợp cá biệt, nhưng việc sắp xếp làm việc từ xa kéo dài từ 12 tháng trở lên ở một địa điểm nước ngoài sẽ tạo ra rủi ro PE thực sự cần được đánh giá.

Người được ủy quyền hành động dưới danh nghĩa riêng của mình nhưng thay mặt cho người đứng đầu nước ngoài - ký hợp đồng trực tiếp với khách hàng. Trước BEPS, điều này tránh được đại lý phụ thuộc PE vì đại lý không ký kết hợp đồng dưới danh nghĩa của bên ủy thác. Hành động 7 sau BEPS (được nhiều quốc gia triển khai thông qua MLI), định nghĩa này đã được mở rộng để bao gồm các đại lý đóng vai trò chính dẫn đến việc ký kết hợp đồng - đóng lỗ hổng ủy thác ở các quốc gia tham gia MLI.

Lợi nhuận được phân bổ cho PE trên cơ sở phương pháp tiếp cận được OECD (AOA) ủy quyền - coi PE như một thực thể riêng biệt về mặt chức năng. PE được phân bổ tài sản và rủi ro liên quan đến chức năng của mình và được tính theo giá thị trường cho việc sử dụng tài sản, vốn và dịch vụ từ trụ sở chính. Trong thực tế, nhiều nước sử dụng các phương pháp tiếp cận mang tính công thức đơn giản hơn. Chúng tôi tính toán và bảo vệ sự phân bổ trong các cuộc đàm phán với cơ quan thuế ở nước ngoài.

Đúng. Một công ty nước ngoài có PE ở HK — bao gồm thông qua chi nhánh hoặc văn phòng đại diện vượt quá các hoạt động phụ trợ cho phép — sẽ phải chịu thuế lợi tức HK đối với lợi nhuận phân bổ cho HK PE của công ty đó. PE phải đăng ký với Cơ quan đăng ký công ty theo mục 776 của Pháp lệnh công ty và với IRD vì mục đích thuế lợi nhuận.

PE dịch vụ phát sinh khi nhân viên của một công ty HK cung cấp dịch vụ ở một quốc gia khác trong thời gian dài hơn một khoảng thời gian xác định - thường là 183 ngày trong khoảng thời gian 12 tháng - liên quan đến một dự án cụ thể. Các điều khoản PE dịch vụ xuất hiện trong nhiều DTA của HK bao gồm APAT với Trung Quốc đại lục và các hiệp ước với Việt Nam và Indonesia. Chúng tách biệt với các quy tắc PE tại địa điểm cố định và thường bao gồm các hợp đồng tư vấn, kỹ thuật và dịch vụ CNTT.