Ständige Niederlassung Risikomanagement – Hongkong

Eine Betriebsstätte ist eine feste Niederlassung, durch die die Geschäftstätigkeit eines Unternehmens ganz oder teilweise im Ausland ausgeübt wird. Sobald eine Betriebsstätte besteht, hat das Ausland das Recht, die dieser Betriebsstätte zuzurechnenden Gewinne zu besteuern. Dadurch entstehen: (1) Körperschaftssteuerregistrierungs- und Steuererklärungspflichten im Ausland, (2) Gewinnzuordnung und Zuweisung der Ausgaben der Zentrale sowie (3) potenzielle Anforderungen an die Dokumentation von Verrechnungspreisen.

Möglicherweise ja – und dies ist ein Bereich der aktiven Entwicklung nach COVID. Wenn ein Mitarbeiter im Auftrag eines HK-Unternehmens regelmäßig von zu Hause aus in Land Die meisten Steuerbehörden verfolgen Einzelfälle nicht aggressiv, aber dauerhafte Fernarbeitsvereinbarungen über 12 oder mehr Monate an einem einzigen ausländischen Standort stellen ein echtes PE-Risiko dar, das bewertet werden sollte.

Ein Kommissionär handelt im eigenen Namen, aber im Namen des ausländischen Auftraggebers und schließt direkt Verträge mit Kunden ab. Vor BEPS wurde dadurch die PE des abhängigen Agenten vermieden, da der Agent keine Verträge im Namen des Auftraggebers abschloss. Nach BEPS-Maßnahme 7 (von vielen Ländern über das MLI umgesetzt) ​​wurde die Definition erweitert, um Agenten einzubeziehen, die die Hauptrolle beim Abschluss von Verträgen spielen – wodurch die Provisionslücke in MLI-Teilnehmerländern geschlossen wird.

Der Gewinn wird einer Betriebsstätte auf der Grundlage des Authorised OECD Approach (AOA) zugerechnet, wobei die Betriebsstätte als funktional separate Einheit behandelt wird. Der Betriebsstätte werden die mit ihren Funktionen verbundenen Vermögenswerte und Risiken zugewiesen und für die Nutzung der Vermögenswerte, des Kapitals und der Dienstleistungen des Hauptsitzes werden marktübliche Preise berechnet. In der Praxis verwenden viele Länder einfachere formelhafte Ansätze. Wir ermitteln und verteidigen die Anrechnung in Verhandlungen mit ausländischen Steuerbehörden.

Ja. Ein ausländisches Unternehmen mit einer Betriebsstätte in Hongkong – auch über eine Zweigniederlassung oder Repräsentanz, die über die zulässigen Hilfstätigkeiten hinausgeht – unterliegt der HK-Gewinnsteuer auf die Gewinne, die seiner Betriebsstätte in Hongkong zuzurechnen sind. Die PE muss sich gemäß Abschnitt 776 der Companies Ordinance im Handelsregister und für Gewinnsteuerzwecke beim IRD registrieren lassen.

Eine Service-PE entsteht, wenn Mitarbeiter eines Hongkong-Unternehmens im Zusammenhang mit einem bestimmten Projekt länger als einen bestimmten Zeitraum – typischerweise 183 Tage in einem Zeitraum von 12 Monaten – Dienstleistungen in einem anderen Land erbringen. Service-PE-Bestimmungen sind in vielen DBAs Hongkongs enthalten, darunter im APAT mit Festlandchina und in Verträgen mit Vietnam und Indonesien. Sie sind von den festen PE-Regeln getrennt und umfassen üblicherweise Beratungs-, Ingenieur- und IT-Dienstleistungsverträge.