香港BEPS导航：跨国企业须知要点

您的跨國企業準備好迎接香港全面的BEPS（侵蝕稅基及轉移利潤）措施了嗎？隨著全球最低稅正式生效及轉讓定價規則確立，了解香港應對BEPS的策略已非選擇，而是合規及策略規劃的關鍵。本指南將為您拆解跨國企業在香港不斷演變的國際稅務環境中必須知道的一切。

了解BEPS及香港的策略性回應

侵蝕稅基及轉移利潤（BEPS）是指利用國際稅務規則的漏洞，將利潤轉移至低稅率地區的複雜稅務策劃。經合組織（OECD）於2013年啟動BEPS項目，制定了15項行動計劃以打擊這些行為。香港作為主要國際金融中心，策略性地實施了這些措施，在履行國際義務與維持具競爭力的稅務環境之間取得平衡。

香港實施的四項BEPS最低標準

轉讓定價文檔：主體文檔及本地文檔要求

香港透過《2018年稅務（修訂）（第6號）條例》將轉讓定價規則納入法例，適用於在2019年4月1日或之後開始的課稅年度。該法例根據經合組織指引引入了強制性的三層文檔要求。

三層文檔框架

國別報告要求

國別報告對達到7.5億歐元綜合收入門檻（約68億港元）的跨國企業集團屬強制性要求。此要求適用於在2018年1月1日或之後開始的財政年度。

關鍵期限及罰則

• 國別報告通知： 須於財政年度結束後3個月內提交 — 所有香港組成實體必須通知稅務局哪個實體將會提交報告。
• 國別報告提交： 須於財政年度結束後12個月內提交 — 必須以XML格式電子提交。
• 罰款： 未有提交報告，最高可罰款5萬港元；定罪後未有提交通知，每日可另加罰款500港元。
• 刑事罰則： 故意提供虛假資料，最高可罰款5萬港元及監禁3年。

BEPS 2.0：第二支柱在香港的實施

香港於2025年6月6日通過《2025年稅務（修訂）（跨國企業集團最低稅）條例》，實施經合組織的第二支柱全球反侵蝕稅基規則。該法例訂立了15%的全球最低企業稅率，追溯至2025年1月1日生效。

誰會受第二支柱影響？

• 收入門檻： 在過去四個財政年度中有兩年綜合收入達7.5億歐元或以上的跨國企業集團。
• 適用範圍： 約200至300個以香港為總部的跨國企業集團，以及約3,000個在香港有業務的外國跨國企業集團。
• 豁免範圍： 政府實體、國際組織、非牟利機構、退休基金及某些投資工具。

香港實施第二支柱的關鍵組成部分

1. 收入納入規則： 2025年1月1日生效。對母公司就低稅率組成實體（有效稅率 < 15%）徵收補足稅。
2. 香港最低補足稅： 2025年1月1日生效。優先於收入納入規則的本地補足稅，確保香港就其低稅率實體徵收稅款。
3. 徵稅不足之利潤規則： 實施日期待定。當收入納入規則未能完全徵收補足稅時，作為後備機制。

提交要求及期限

第一支柱：現狀及影響

第一支柱的「金額A」代表一項根本性改革，將最大型跨國企業的徵稅權重新分配予市場稅務管轄區。然而，其實施正面臨重大挑戰。

跨國企業的實用合規策略

隨著BEPS措施全面實施，跨國企業必須採取主動的合規策略。以下是您的行動計劃：

1. 評估適用性： 確定您的跨國企業集團是否同時達到國別報告及第二支柱的7.5億歐元門檻。
2. 建立數據系統： 實施穩健的流程以收集全球財務及營運數據。
3. 準備文檔： 在9個月期限內制定全面的主體文檔及本地文檔。
4. 遵守國別報告要求： 在財政年度結束後3個月內提交通知，並在12個月內提交報告。
5. 為第二支柱作準備： 註冊跨國企業編碼、實施有效稅率計算、評估是否符合安全港資格。
6. 檢視架構： 全面檢視轉讓定價政策、知識產權安排及稅收協定優惠的資格。

善用香港的持續優勢

儘管實施了BEPS措施，香港仍保持顯著的競爭優勢：

• 地域來源徵稅原則： 一般情況下，源自香港以外的收入無須課稅（須符合外地收入豁免徵稅制度要求）。
• 具競爭力的稅率： 兩級制利得稅：法團首200萬港元利潤稅率8.25%，其後利潤稅率16.5%。
• 廣泛的協定網絡： 已簽訂超過45份全面性避免雙重課稅協定。
• 無預扣稅： 一般情況下，向非居民支付股息、利息或特許權使用費無須扣繳稅款。
• 策略性位置： 通往中國內地及亞太市場的門戶。

香港實施BEPS措施，體現了在國際合作與維持競爭力之間取得的謹慎平衡。雖然合規要求有所增加，但香港作為跨國企業營運的樞紐仍然極具吸引力。透過了解這些措施並實施主動的合規策略，跨國企業可以有效應對新的稅務環境，同時善用香港作為全球商業中心的持久優勢。