資本弱化和利息扣除諮詢 - 香港
香港沒有正式的資本弱化規則，但稅務局可以拒絕不符合第 16(2) 條條件的利息扣除。公司間債務的結構必須正確，以確保可扣除性並透過 IRD 現場審計。
資本弱化諮詢
香港沒有正式的資本弱化規則，但稅務局可以拒絕不符合第 16(2) 條條件的利息扣除。公司間債務的結構必須正確，以確保可扣除性並透過 IRD 現場審計。
⚠ 沒有正式的薄額資本規則並不意味著無限的利息扣除
香港第 16(2) 條利息扣除測試要求為產生應評稅利潤而藉入的資金須產生利息。除非適用特定例外情況，否則來自非 DTA 國家離岸實體的貸款利息不可扣除。稅務局每年在審計時都會否認數百萬美元的公司間利息。
您是否正面對以下稅務問題？
第 16(2) 條 扣除測試
只有當借款產生香港應評稅利潤且貸款人是銀行、利息在貸款人手中需繳納香港稅或特定第 16(2)(c)-(g) 條適用的例外情況時，利息才可扣除。
非獨立交易利率
根據香港轉讓定價規則，公司間利率必須符合公平交易原則。高於市場的利率會剝奪香港的利潤，並受到第 61A 條和 DIPN 46 轉讓定價指南的挑戰。
循環利息流動
香港向離岸實體 A 借款並轉貸給離岸實體 B 的背對背貸款安排會受到經濟實質和真實商業目的的審查。
香港子公司的外國資本稀釋規則
即使香港允許利息扣除，母國的薄上限規則也可能限制母公司的相應收入，從而造成不對稱錯配，從而增加集團稅總額。
適合對象
香港公司的資金主要來自海外母公司或附屬實體的公司間貸款。
香港實體在槓桿收購交易後承擔重大收購債務。
集團財務實體透過香港作為融資中心引導公司間貸款。
由離岸集團實體的公司間抵押貸款資助的房地產實體。
服務範疇
利息扣除審查
根據 IRO 條件第 16(2) 條審查所有公司間利息扣除，並在 IRD 審計之前識別任何有風險的頭寸。
貸款文件
準備或審查公司間貸款協議，以確保其符合第 16(2) 條扣除條件，包括公平利率和真正的商業條款。
獨立交易利率基準
根據 DIPN 46 使用適當的轉讓定價方法，確定並記錄每筆公司間貸款的公平利率。
債務結構優化
設計最佳的公司間融資結構，以最大限度地提高香港的扣除額，同時滿足第 16(2) 條條件和適用的外國精簡上限規則。
簡單、高效、專業
貸款庫存
繪製所有公司間貸款、貸方、利率和條款。
1 week免賠額分析
根據第 16(2) 條的條件評估每筆貸款並識別失敗之處。
1-2 weeks補救措施
重組或重新記錄不合規的安排。
2-4 weeks年度回顧
每年根據餘額、利率和貸方的變化審查貸款組合。
Annual為真實客戶帶來真實成果
PE支持的香港公司－收購債務重組
- 開曼母公司提供 8,000 萬港元公司間收購貸款
- 利息不可扣除：開曼貸方不在 DTA 國家/地區
- 透過 DTA 國家的英國中間貸款機構進行貸款再融資
- 符合第 16(2)(f) 條例外情況 — 400 萬港元年利息現可全額扣除
- 每年節省利得稅：HKD 660K
香港財資公司－背對背貸款稅務局挑戰
- 稅務局在實地審計中質疑背對背貸款安排
- 淨利差和真實信用風險證明
- 財務職能實質內容與員工記錄一起記錄
- 利息收入僅以淨額評估－扣除維持總額
- 未來的公平利率基準和記錄
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