Tư vấn viết hoa mỏng và Khấu trừ lãi — HK

HK không có quy định về nợ: tỷ lệ vốn sở hữu chính thức hoặc quy định về vốn hóa mỏng trong luật của mình. Tuy nhiên, các khoản khấu trừ lãi phải tuân theo các điều kiện trong s.16(2) IRO - đặc biệt là tiền lãi phải phát sinh từ số tiền vay nhằm mục đích tạo ra lợi nhuận có thể đánh giá được và người cho vay phải là một tổ chức tài chính hoặc tiền lãi phải chịu thuế ở HK. Những điều kiện này hạn chế một cách hiệu quả việc khấu trừ lãi đối với một số cấu trúc liên công ty nhất định.

Tiền lãi từ các khoản vay từ một tổ chức phi tài chính chẳng hạn như một công ty cùng tập đoàn chỉ được khấu trừ nếu: (a) tiền lãi phải chịu thuế lợi tức HK thuộc về người cho vay theo mục s.16(2)(c), (b) người cho vay cư trú tại một quốc gia DTA và tiền lãi phải chịu thuế ở đó theo mục 16(2)(f), hoặc (c) IRD hài lòng rằng thỏa thuận này là có thật và theo giá thị trường. Nếu không đáp ứng được điều kiện nào trong số này, tiền lãi sẽ không được khấu trừ bất kể mức nợ.

Theo quy định về chuyển giá của HK trong s.50AAF IRO, các giao dịch giữa các công ty phải được thực hiện một cách bình đẳng. Nếu lãi suất vượt quá lãi suất mua bán độc lập, IRD sẽ không cho phép khấu trừ vượt mức. Nếu thỏa thuận có mục đích duy nhất hoặc chủ yếu là giảm thuế thì biện pháp chống tránh thuế s.61A cũng có thể được áp dụng. Chúng tôi đánh giá tỷ lệ bằng cách sử dụng cơ sở dữ liệu thương mại và ghi lại phương pháp luận để bảo vệ mọi thách thức.

Mục 16(2)(f) cho phép khấu trừ tiền lãi phải trả cho người cho vay không phải HK nếu: (1) tiền lãi sẽ phải chịu thuế trong khu vực pháp lý của người cho vay, (2) DTA áp dụng giữa HK và khu vực pháp lý đó, và (3) người cho vay không bị người đi vay HK kiểm soát. Ngoại lệ này thường được sử dụng để cho phép khấu trừ lãi đối với các khoản vay từ các công ty mẹ cư trú tại các quốc gia DTA như Anh, Nhật Bản, Đức và Singapore.

BEPS Action 4 khuyến nghị mức trần EBITDA là 10-30% đối với các khoản khấu trừ lãi ròng. HK chưa chính thức ban hành Hành động 4. Tuy nhiên, IRD đề cập đến hướng dẫn BEPS khi phân tích các cấu trúc phức tạp và các nhóm lập kế hoạch khấu trừ lãi đáng kể nên xem xét cấu trúc của họ trông như thế nào theo phân tích giới hạn EBITDA 30% giả định - đặc biệt cho các mục đích của Trụ cột Hai.

Hồ sơ cần thiết bao gồm: văn bản thỏa thuận vay vốn với số tiền gốc, lãi suất, lịch trả nợ và điều khoản bảo đảm rõ ràng; nghị quyết của hội đồng quản trị cho phép cả khoản vay và khoản vay; bằng chứng số tiền đã thực sự được chuyển; điểm chuẩn TP hiện thời của lãi suất; và hồ sơ dồn tích hàng năm phù hợp với các điều khoản cho vay. Kiểm toán viên IRD thường xuyên yêu cầu tất cả những điều này trong kiểm toán hiện trường.