Hongkong Sportler- und Sportberufssteuer – Expertenberatung

Für Profisportler, für die die Teilnahme an Wettkämpfen eine gewerbliche Tätigkeit darstellt, sind Preisgelder grundsätzlich als Gewerbeertrag anzusetzen. Für Amateursportler, die als Hobby an Wettkämpfen teilnehmen, kann das Preisgeld als Glücksfall behandelt werden (nicht steuerpflichtig). Die Unterscheidung hängt vom Grad der Professionalisierung ab – regelmäßige Schulungen, professionelles Coaching, öffentlicher Wettbewerb als Haupttätigkeit und die Absicht, Einkommen zu erzielen, weisen allesamt auf einen beruflichen (steuerpflichtigen) Status hin. Bei den meisten Spitzensportlern in Hongkong wird das Preisgeld als Handelseinkommen veranschlagt.

Werbegebühren können je nach Struktur auf zwei Arten besteuert werden: (1) Wenn sie als Arbeitseinkommen im Rahmen eines Dienstvertrags mit dem unterstützenden Unternehmen erhalten werden – unterliegen sie der Lohnsteuer zu progressiven Sätzen von bis zu 15 %; (2) Bei Erhalt als Selbstständiger oder über eine Bildrechtsfirma – unterliegt der Gewinnsteuer zu Körperschafts- oder Einzelunternehmersätzen, wobei weitere Abzüge möglich sind. Die Ausgestaltung des Übernahmevertrages bestimmt die steuerliche Behandlung. Vor der Unterzeichnung von Werbeverträgen wird dringend eine fachkundige Beratung empfohlen.

Profisportler können Abzüge für die Ausgaben geltend machen, die vollständig, ausschließlich und notwendigerweise zur Erzielung von Einkünften anfallen: Trainingskosten (Mitgliedschaft im Fitnessstudio, Trainergebühren); Sportausrüstung; sportspezifische Reisen zu Wettkämpfen; Physiotherapie und Sportmedizin; Maklergebühren für Arbeitsverträge; und professionelle Abonnementgebühren. Persönliche Lebensführungskosten (allgemeine Fitness, persönliche Ernährung außerhalb des beruflichen Bedarfs) sind nicht abzugsfähig. Die Abzugsprüfung für angestellte Sportler ist strenger als für selbstständige Sportler.

Möglicherweise ja. Die meisten Länder besteuern nichtansässige Sportler auf das Einkommen, das sie bei Wettkämpfen in ihrem Hoheitsgebiet erzielen. Hongkong verfügt jedoch über Steuerabkommen mit mehr als 45 Ländern, die diese Doppelbesteuerung durch Senkungen des Quellensteuersatzes und Steuergutschriftsmechanismen reduzieren oder beseitigen können. Beispielsweise unterliegt ein in Hongkong ansässiger Sportler, der in Japan oder im Vereinigten Königreich antritt, möglicherweise der lokalen Quellensteuer, kann jedoch eine Anrechnung der im Ausland gezahlten Steuer auf seine Steuerschuld in Hongkong beantragen und so eine echte Doppelbesteuerung vermeiden.

Ja, grundsätzlich. Ein Sportler kann ein Unternehmen für persönliche Dienstleistungen gründen, um Werbung und kommerzielle Einnahmen zu erzielen und möglicherweise vom niedrigeren Körperschaftssteuersatz (8,25 % auf die ersten 2 Mio. HKD) zu profitieren. Das IRD kann jedoch die Regeln für Personaldienstleistungsunternehmen anwenden, um die Einkünfte des Unternehmens der Einzelperson zuzuordnen, wenn die Einkünfte des Unternehmens im Wesentlichen aus den persönlichen Dienstleistungen einer Einzelperson stammen. Die Realisierbarkeit dieser Struktur erfordert eine fachkundige Analyse der spezifischen Umstände.