Hongkong Property Flip & Trading Tax – Gewinnsteuer auf Immobilienverkäufe

In Hongkong gibt es keine Kapitalertragssteuer. Dies bedeutet jedoch nicht, dass Immobiliengewinne immer steuerfrei sind. Wenn ein Immobilienverkauf als Handelsgeschäft und nicht als Kapitalveräußerung betrachtet wird, unterliegt der Gewinn der Gewinnsteuer von 16,5 % (Körperschaften) oder einem progressiven Steuersatz von bis zu 17 % (Einzelpersonen). Das Fehlen einer Kapitalertragsteuer schützt Handelsgewinne nicht.

IRD wendet den „Badges of Trade“-Test aus der Rechtsprechung und DIPN 42 an. Zu den Schlüsselfaktoren gehören: Häufigkeit und Anzahl der Transaktionen; Verwendungszweck zum Zeitpunkt des Kaufs; Besitzdauer; Finanzierungsart; vorgenommene Verbesserungen; ob die Immobilie während des Besitzes Mieteinnahmen generierte; und der Beruf und das Fachwissen des Steuerzahlers. Kein einzelner Faktor ist ausschlaggebend – alle Umstände werden abgewogen.

Ja. Selbst eine einzelne Immobilientransaktion kann als Handel behandelt werden, wenn die Umstände zum Zeitpunkt des Kaufs auf eine Handelsabsicht schließen lassen. Wenn Sie beispielsweise eine Immobilie mit Fremdmitteln kaufen, sie ohne Mieteinnahmen renovieren und innerhalb von 12 Monaten verkaufen, wird dies höchstwahrscheinlich als Handel behandelt, selbst wenn es sich um Ihr einziges Geschäft handelt.

Für Wohnimmobilien, die innerhalb von drei Jahren nach dem Kauf verkauft werden, ist eine besondere Stempelsteuer (SSD) in Höhe von 10–20 % des Kaufpreises zu entrichten. SSD ist ein von der Gewinnsteuer getrennter Kostenfaktor. Wenn der Verkauf als Handelsgeschäft behandelt wird, ist SSD bei der Berechnung der steuerpflichtigen Gewinne als Verkaufskosten abzugsfähig.

Die Kosten für Renovierungen sind bei der Berechnung des Handelsgewinns abzugsfähig (sofern die Immobilie als Handelsbestand behandelt wird). Sie können jedoch nicht argumentieren, dass der Renovierungsbestandteil eines Gewinns Kapital ist – der gesamte Gewinn aus einer Handelsimmobilie ist steuerpflichtig. Die Renovierungsarbeiten könnten das Handelsargument von IRD tatsächlich stärken.

Gemäß § 60 IRO kann das IRD innerhalb von 6 Jahren nach dem Ende des Bewertungsjahres zusätzliche Bewertungen vornehmen. Wenn das IRD der Ansicht ist, dass ein Betrug oder eine vorsätzliche Hinterziehung vorliegt, gibt es keine Frist. Bewahren Sie alle Kauf- und Verkaufsunterlagen, Finanzierungsunterlagen und Nachweise über Mieteinnahmen mindestens sieben Jahre lang auf.