Hong Kong Taxe sur l'aviation et les compagnies aériennes — Conseils d'experts

En vertu de l'article 23C de l'IRO, les bénéfices d'un non-résident provenant de l'exploitation de navires ou d'avions sont exonérés de l'impôt sur les bénéfices, sous réserve de réciprocité. De nombreuses compagnies aériennes bénéficient d’accords bilatéraux sur les services aériens (ASA) qui prévoient des exemptions mutuelles. Le critère clé est de savoir si la juridiction d'origine de la compagnie aérienne accorde une exemption équivalente aux compagnies aériennes de Hong Kong. Les compagnies aériennes doivent confirmer leur éligibilité route par route.

Les pilotes résidant à Hong Kong sont soumis à l’impôt sur les salaires sur leurs revenus mondiaux d’emploi. Cependant, ils peuvent demander un allègement de temps pour les périodes passées en dehors de Hong Kong pour des missions internationales. Le calcul est basé sur le rapport entre le temps de vol à Hong Kong et les jours au sol à Hong Kong par rapport au nombre total de jours au cours de l'année d'évaluation. Chaque compagnie aérienne peut avoir une méthodologie différente convenue avec l'IRD.

Les avions commerciaux sont classés comme installations et machines aux fins de la déduction pour immobilisations. Ils sont généralement regroupés dans un pool à solde dégressif de 30 %, bénéficiant d'une allocation initiale de 60 % l'année d'acquisition et de 30 % d'une allocation annuelle par la suite. Les coûts de révision des moteurs peuvent être capitalisés et ajoutés au pool ou traités comme des dépenses en recettes selon leur nature et leur traitement comptable.

Oui. La location d'avions est une activité imposable à Hong Kong, soumise à l'impôt sur les bénéfices à 16,5 % pour les sociétés. Hong Kong s'est positionnée comme une plaque tournante de la location d'avions avec des incitations fiscales spécifiques : les loueurs d'avions peuvent demander un taux d'imposition préférentiel de 8,25 % (la moitié du taux standard) dans le cadre de l'allégement fiscal sur la location d'avions introduit en 2017.

Les ventes hors taxes en vol et les revenus de restauration en vol gagnés par une compagnie aérienne lors de vols traversant l'espace aérien de Hong Kong sont généralement répartis en fonction de la partie du voyage dans l'espace aérien de Hong Kong par rapport à l'espace aérien international. Pour la plupart des vols internationaux, la portion de l'espace aérien de Hong Kong est petite. Consultez un spécialiste de la fiscalité aérienne pour établir une méthodologie de répartition approuvée par l'IRD.