Hong Kong Taxe sur le trading Forex — Guide fiscal pour les traders de devises

Cela dépend si votre trading sur le Forex est classé comme une activité commerciale (l'impôt sur les bénéfices s'applique à 16,5 %) ou comme une activité d'investissement en capital (pas de CGT à Hong Kong). Les traders actifs qui négocient fréquemment, utilisent l'effet de levier, considèrent le trading comme leur activité principale et génèrent des revenus systématiques sont très susceptibles d'être traités comme dirigeant une entreprise, ce qui rend tous les bénéfices imposables. Il est peu probable que les conversions occasionnelles d’épargne soient imposables.

La base territoriale de l'impôt sur les bénéfices de Hong Kong signifie que seuls les bénéfices provenant de Hong Kong sont imposables. Pour le trading sur le Forex, la source des bénéfices se trouve généralement là où les décisions commerciales sont prises et exécutées, et non là où se trouve le courtier ou la bourse. Si vous êtes assis à Hong Kong et effectuez des transactions sur le Forex, IRD traitera généralement les bénéfices comme provenant de Hong Kong, quel que soit l'endroit où est basé votre courtier. Une véritable revendication offshore nécessite que les décisions et opérations commerciales soient véritablement offshore.

Les traders de forex actifs soumis à l'impôt sur les bénéfices peuvent déduire : les commissions de courtage et les spreads directement facturés ; abonnements à des plateformes de trading ; flux de données de marché et outils de recherche ; coûts de colocalisation et de serveur pour les stratégies algorithmiques ; les frais de bureau à domicile (proportionnés à l'utilisation commerciale) ; honoraires professionnels; et l'amortissement du matériel informatique et informatique au moyen de déductions en capital. Ces déductions peuvent réduire considérablement la charge fiscale effective des commerçants professionnels.

L'utilisation de l'effet de levier en elle-même ne modifie pas l'analyse de la classification fiscale : les transactions avec et sans effet de levier peuvent toutes deux constituer du capital ou du trading en fonction des circonstances générales. Cependant, l’effet de levier est l’un des signes du commerce pris en compte par l’IRD : les fonds empruntés utilisés pour générer des gains commerciaux suggèrent une mentalité de trading (commerciale) plutôt que d’investissement. Les intérêts sur les prêts sur marge utilisés à des fins commerciales sont déductibles des bénéfices commerciaux si l'activité est imposée en tant qu'entreprise.

Les gains et les pertes de couverture de change pour une entreprise sont généralement traités comme des éléments de revenus correspondant à l'exposition commerciale qu'ils couvrent. Si votre entreprise génère des revenus en USD et achète des contrats à terme pour couvrir le risque de taux USD/HKD, tout gain sur le contrat à terme est imposable et toute perte est déductible, car il s'agit de revenus/dépenses commerciales de l'entreprise. Ceux-ci sont déclarés dans le cadre de la déclaration de revenus de l'entreprise dans le cadre du barème des résultats d'exploitation.

Une société de Hong Kong négociant sur le Forex paie un impôt sur les bénéfices à 16,5 % (deux niveaux : 8,25 % sur les premiers 2 millions de HKD). Par rapport à un commerçant individuel soumis à des taux d’imposition progressifs sur les salaires (jusqu’à 17 %), les commerçants à faible revenu peuvent bénéficier d’avantages marginaux. Cependant, le principal avantage d’une entreprise réside dans sa capacité à conserver ses bénéfices au taux d’entreprise et à séparer plus clairement les transactions des finances personnelles à des fins d’IRD. Il est peu probable que l’exemption relative aux fonds offshore s’applique aux opérations de change au détail par l’intermédiaire d’une société.