Impôt sur les successions foncières de Hong Kong – Planification successorale et successorale

Hong Kong a aboli les droits de succession le 11 février 2006. Il n'y a pas d'impôt local sur les successions ni de droits de succession sur les biens de Hong Kong appartenant à quiconque. Cependant, cela ne signifie pas que la succession est gratuite : les frais d'homologation, les droits de timbre après le décès sur le transfert aux bénéficiaires et les impôts sur les successions étrangers (pour les propriétaires non domiciliés à Hong Kong) peuvent toujours s'appliquer. La planification reste précieuse même en l’absence de droits successoraux à Hong Kong.

Si vous êtes domicilié au Royaume-Uni (ce qui inclut les personnes nées au Royaume-Uni qui ont vécu à l'étranger pendant moins de 17 ans au cours des 20 dernières années), vos actifs mondiaux – y compris les biens de Hong Kong – sont soumis à l'impôt sur les successions britanniques (IHT) à 40 % au-dessus de la tranche de taux nul (325 000 £, ou jusqu'à 1 million de £ pour un couple marié avec une maison familiale). Cela peut signifier une facture IHT britannique très importante sur les biens immobiliers de Hong Kong, même si Hong Kong lui-même ne taxe pas le même transfert. Les structures de confiance peuvent atténuer cette exposition.

Oui. Un octroi d'homologation (s'il y a un testament) ou un octroi de lettres d'administration (s'il n'y a pas de testament) de la Haute Cour de Hong Kong est requis avant que le registre foncier puisse être mis à jour et que la propriété soit transférée aux bénéficiaires. L'homologation prend généralement de 6 à 18 mois et entraîne des frais de justice. La détention de biens dans une société ou une fiducie peut éviter le processus d'homologation, puisque les actions d'une société ou les actifs d'une fiducie sont transférés conformément aux documents de la société/de la fiducie plutôt que par l'homologation.

Oui. Les transferts de biens de Hong Kong aux bénéficiaires dans le cadre de l'administration successorale sont soumis au droit ad valorem (AVD) aux taux applicables, basés sur la valeur marchande au moment du transfert. Cela peut représenter un coût important : sur une propriété de 15 millions de HKD, l'AVD pourrait s'élever à 637 500 HKD. Les administrateurs successoraux doivent budgétiser cette responsabilité et déterminer si une assurance-vie ou une autre planification des liquidités est nécessaire pour financer le droit de timbre sans forcer la vente de la propriété.

Copropriété : au décès, le copropriétaire survivant est automatiquement propriétaire de l'intégralité du bien (droit de survie). Aucune homologation n’est nécessaire pour le transfert. Cependant, le défunt ne peut pas laisser sa part par testament : elle revient toujours au survivant. Tenu en commun : chaque propriétaire détient une part définie qui fait partie de sa succession et passe selon ses règles testamentaires ou ab intestat. Une homologation est requise. Pour les couples, la copropriété est plus simple mais moins flexible pour les situations familiales complexes.

Oui, matériellement. Si les biens de Hong Kong sont détenus dans une société, au décès du propriétaire, les actions de la société (et non les biens eux-mêmes) font partie de la succession. Le transfert d'actions ne nécessite généralement pas d'homologation pour la propriété (les actions sont transmises conformément aux statuts de la société et au testament), et le droit de timbre sur le transfert d'actions n'est que de 0,2 % au lieu de l'AVD jusqu'à 4,25 % sur un transfert de propriété direct. Une fiducie va plus loin : les actifs de la fiducie ne font pas du tout partie de la succession du constituant, évitant ainsi l'homologation.