Taxe sur les donations immobilières de Hong Kong – Transferts familiaux et implications en matière de donation

Hong Kong n'a pas de droit de donation ni de taxe sur les donations. Les biens peuvent être transférés par donation sans déclencher de frais de droit de donation. Toutefois, un droit de timbre (AVD) est payable lors du transfert à la valeur marchande du bien, quelle que soit la contrepartie effectivement payée. De plus, si vous êtes dans la fenêtre SSD (dans les 3 ans suivant l'achat), le SSD s'applique au transfert du cadeau en fonction de la valeur marchande.

AVD est évalué en fonction du montant le plus élevé entre la contrepartie ou la valeur marchande. Si vous offrez une propriété résidentielle de 6 millions de HKD à votre enfant adulte (qui possède déjà une propriété), l'AVD à l'échelle 1 s'applique : 4,25 % = 255 000 HKD. Si votre enfant achète pour la première fois, les tarifs de l'échelle 2 s'appliquent (inférieurs). BSD s’applique également si votre enfant n’est pas un HKPR. Il n’y a pas d’exonération de conjoint pour les transferts parent-enfant (uniquement pour les transferts entre conjoints dans des circonstances spécifiques).

Le droit de timbre est généralement toujours payable sur les transferts de propriété entre conjoints. Il existe toutefois des exemptions limitées pour certains transferts effectués en vertu d'une décision judiciaire dans le cadre d'une procédure de divorce. Les transferts volontaires entre conjoints en dehors du divorce sont entièrement imposables aux taux AVD sur la valeur marchande. Demandez des conseils spécifiques avant de procéder à tout transfert entre conjoint.

Si l'IRD vous considère comme un commerçant immobilier (sur la base de votre historique de transactions), une donation de bien peut être traitée comme une vente réputée à la valeur marchande, déclenchant une cotisation à l'impôt sur les bénéfices sur le bénéfice présumé. Cela peut entraîner une obligation fiscale importante même si vous n’avez reçu aucune somme d’argent. Il est essentiel d'évaluer votre profil de risque commercial avant d'exécuter un don.

La RPC ne dispose actuellement pas d'un impôt formel sur les donations, mais les transferts de propriété entre résidents du continent peuvent déclencher un impôt sur le revenu des particuliers en RPC ou un impôt sur l'augmentation de la valeur foncière dans certaines circonstances. De plus, si le destinataire est un résident fiscal de la RPC, la réception d'un bien de valeur en guise de cadeau peut être considérée comme un revenu en vertu de la loi IIT de la RPC. Il s’agit d’un domaine complexe et évolutif qui nécessite les conseils d’un spécialiste fiscal de la RPC.

Du point de vue du droit de timbre, le coût est le même (tous deux facturés sur la valeur marchande). La principale différence est qu’une vente génère de l’argent réel pour le vendeur (permettant d’autres utilisations ou règlements fiscaux), contrairement à un cadeau. Une vente à la pleine valeur marchande crée également un historique de transaction clair et sans lien de dépendance, réduisant ainsi toute contestation ultérieure de la part de l'IRD. Pour les transferts plus importants, une vente échelonnée sur plusieurs années peut offrir des avantages pratiques en termes de flux de trésorerie et d’abordabilité familiale.