Beps 對香港和中國大陸稅務計劃的影響

當全球稅收革命遇到亞洲最具活力的經濟走廊時會發生什麼？經合組織的稅基侵蝕和利潤轉移 (BEPS) 項目不再是一個遙遠的框架，而是正在重塑香港和中國大陸之間每家企業的稅務格局的現實。對於曾經依賴傳統跨境結構的企業來說，遊戲規則已經發生了根本性的變化。這不僅僅是合規性的問題；這是關於戰略生存和在透明、物質驅動的世界中抓住新機遇的問題。

BEPS 支柱：香港和中國大陸的新規則手冊

經合組織的兩大支柱解決方案是新國際稅收秩序的基石。對於香港與中國內地的聯繫，每個支柱都帶來了獨特的挑戰和戰略影響。

支柱二：15%的全球最低稅現已成為香港法律

香港已正式頒布第二支柱下的全球最低稅，立法於 2025 年 6 月 6 日通過，生效日期為 2025 年 1 月 1 日。這為綜合收入達到或超過 7.5 億歐元的跨國企業 (MNE) 集團設定了 15% 的最低有效稅率。

在中國大陸，標準企業所得稅 (CIT) 稅率為 25%，高於 15% 的下限。然而，中國廣泛的區域和行業特定激勵措施網絡（例如高新技術企業的 15% 稅率）意味著某些群體仍可能處於第二支柱計算的範圍內，從而增加了稅收籌劃的複雜性。

第一支柱與實質內容：重寫價值創造故事

雖然第一支柱（專注於大型數字公司的徵稅權）仍在開發中，但其核心原則——對創造價值和客戶所在地的利潤徵稅——已經得到執行。這在打擊“條約購買”和對實際經濟實質的需求中最為明顯。

香港的策略回應：FSIE 及 FIHV 制度

香港已積極調整其屬地稅收制度，以滿足 BEPS 標準，同時保持競爭力。主要機制是外國收入豁免（FSIE）制度和家庭投資控股工具（FIHV）制度。

對於超高淨值家庭，FIHV 制度 對符合條件的交易提供 0% 的稅率，前提是該機構在香港保持大量活動且資產規模至少達到 2.4 億港元。這創建了一個符合稅基侵蝕和利潤轉移（BEPS）標準的平台來管理全球投資。

中國大陸的執法：BEPS作為財政控制的工具

對於中國大陸而言，BEPS 的實施與國家財政政策和技術自力更生目標密切相關。國家稅務總局 (STA) 使用 BEPS 工具確保對來自廣闊國內市場的利潤進行適當徵稅。

主要執法趨勢：

• 轉讓定價審查：密集審計的重點是向國外關聯方支付的對外付款（特許權使用費、服務費、利息），要求提供可靠的文件來證明服務或知識產權的價值。
• 受益所有人評估：中國稅務機關嚴格評估香港中介機構是否是股息或利息的真正“受益所有人”，如果該實體被視為渠道，則拒絕享受協定優惠（例如股息的 5% 預扣稅率）。
• 將稅收與產業政策掛鉤：前海等地區或高新技術企業的稅收優惠越來越取決於在中國境內展示真實的研發活動和商業實質。

構建面向未來的跨境結構

僅以名義稅率為基礎的舊模式已經過時。可持續規劃現在需要一種綜合方法。

BEPS 時代將稅務規劃從技術活動重新定義為核心戰略功能。對於連接香港和中國大陸的企業來說，成功在於建立透明的、基於實質的運營，這些運營能夠經受住審查，並符合在實際經濟活動發生時對利潤徵稅的基本原則。未來屬於那些牢記這一新現實進行規劃的人。