Hong Kong Impuesto sobre sociedades de gestión de propiedades — Guía de cumplimiento fiscal de PMC

Los honorarios de administración recibidos por una empresa de administración de propiedades son ingresos comerciales sujetos a un impuesto sobre las ganancias del 16,5% (para corporaciones) o tasas progresivas individuales. El PMC debe presentar una declaración anual de impuestos sobre las ganancias (BIR52) y puede deducir todos los gastos de ingresos incurridos en su totalidad al producir esos recibos de tarifas de gestión: costos de personal, alquiler, servicios públicos, seguro de responsabilidad profesional, gastos de vehículos y costos de licencia.

Los gastos deducibles según la sección 16 de la IRO incluyen: salarios del personal y contribuciones al MPF; alquiler de oficinas y servicios públicos; seguros de responsabilidad civil profesional y responsabilidad civil; costos de vehículos y transporte; honorarios profesionales (contables, legales); derechos de licencia de PMSA; costos de capacitación en DPC; Suscripciones de software y TI; marketing y desarrollo empresarial; y depreciación de plantas y equipos calificados a través de desgravaciones de capital.

Sí, pero las tarifas deben ser en condiciones de plena competencia, lo que significa que deben ser comparables a lo que cobraría un PMC independiente por los mismos servicios. La DIPN 49 del IRD exige que las tarifas de servicios de partes relacionadas estén respaldadas por documentación que demuestre la justificación, los servicios prestados y la base de la tarifa. Las tarifas excesivas pueden estar parcialmente prohibidas en la empresa inmobiliaria; Unas tarifas insuficientes pueden suscitar consultas del IRD de ambas partes.

Tener una licencia de empresa de administración de propiedades (PMCL) según PMSA Cap.626 implica tarifas de solicitud, tarifas de licencia anuales y requisitos de CPD. Todos estos costos son gastos operativos deducibles para el PMC. Además, la alta gerencia debe tener Licencias individuales de Profesional en Administración de Propiedades; sus costos de CPD pueden ser deducibles como gastos de capacitación del personal o como gastos de empleo en su propia evaluación de impuestos salariales.

Sí, muchas PMC vinculadas a familias o inversores contratan clientes externos para diversificar sus ingresos. Todos los ingresos por comisiones de gestión de clientes externos son ganancias imponibles. Proporcionar servicios a partes externas también fortalece el argumento de plena competencia para los acuerdos de honorarios con partes relacionadas (ya que se tienen datos de honorarios externos comparables). Sin embargo, mezclar clientes relacionados y de terceros requiere una cuidadosa asignación de costos entre las cuentas de los clientes.

Los vehículos utilizados exclusivamente para fines comerciales (por ejemplo, inspección del sitio, coordinación de mantenimiento) son deducibles: los costos operativos son gastos de ingresos y el vehículo en sí califica para desgravaciones de capital a una tasa anual del 30 % según la sección 39C de la IRO. Si un vehículo también se usa de forma privada (común en las PMC pequeñas), solo la proporción comercial es deducible y la porción de uso privado puede crear un beneficio en especie a efectos del impuesto sobre los salarios de los empleados.