Hongkong Property Management Company Tax – PMC Tax Compliance Guide

Bei den Verwaltungsgebühren, die eine Immobilienverwaltungsgesellschaft erhält, handelt es sich um Gewerbeeinkünfte, die der Gewinnsteuer von 16,5 % (für Kapitalgesellschaften) oder einem individuellen progressiven Steuersatz unterliegen. Der PMC muss eine jährliche Gewinnsteuererklärung (BIR52) einreichen und kann alle Einnahmenausgaben abziehen, die vollständig bei der Erstellung dieser Verwaltungsgebührenbelege anfallen: Personalkosten, Miete, Nebenkosten, Berufshaftpflichtversicherung, Fahrzeugkosten und Lizenzkosten.

Zu den abzugsfähigen Ausgaben gemäß § 16 IRO gehören: Personalgehälter und MPF-Beiträge; Büromiete und Nebenkosten; Berufshaftpflicht- und Betriebshaftpflichtversicherung; Fahrzeug- und Transportkosten; Honorare (Buchhaltung, Recht); PMSA-Lizenzgebühren; CPD-Schulungskosten; IT- und Software-Abonnements; Marketing und Geschäftsentwicklung; und Abschreibung auf qualifizierte Anlagen und Ausrüstung durch Kapitalzuschüsse.

Ja, aber die Gebühren müssen fremdüblichen Konditionen entsprechen – das heißt, sie sollten mit dem vergleichbar sein, was ein unabhängiger PMC für die gleichen Dienstleistungen verlangen würde. DIPN 49 des IRD verlangt, dass die Servicegebühren für verbundene Parteien durch eine Dokumentation belegt werden, aus der die Begründung, die erbrachten Dienstleistungen und die Grundlage der Gebühr hervorgehen. Überhöhte Gebühren können in der Immobiliengesellschaft teilweise nicht anerkannt werden; Unzureichende Gebühren können zu Anfragen seitens des IRD auf beiden Seiten führen.

Der Besitz einer Property Management Company License (PMCL) gemäß PMSA Cap.626 erfordert Antragsgebühren, jährliche Lizenzgebühren und CPD-Anforderungen. Bei diesen Kosten handelt es sich allesamt um abzugsfähige Betriebsausgaben des PMC. Darüber hinaus muss die Geschäftsleitung über eine individuelle Property Management Practitioner-Lizenz verfügen – ihre CPD-Kosten können als Personalschulungskosten oder als Beschäftigungskosten in ihrer eigenen Gehaltssteuerveranlagung abzugsfähig sein.

Ja – viele familien- oder investorenorientierte PMCs nehmen externe Kunden auf, um ihr Einkommen zu diversifizieren. Sämtliche Einnahmen aus Verwaltungsgebühren von externen Kunden sind steuerpflichtige Gewinne. Die Erbringung von Dienstleistungen für externe Parteien stärkt auch das Fremdvergleichsargument für Honorarvereinbarungen mit verbundenen Parteien (da Sie über vergleichbare externe Honorardaten verfügen). Allerdings erfordert die Vermischung von verbundenen Kunden und Drittkunden eine sorgfältige Kostenverteilung zwischen den Kundenkonten.

Fahrzeuge, die ausschließlich für geschäftliche Zwecke genutzt werden (z. B. Inspektion vor Ort, Wartungskoordination), sind abzugsfähig: Betriebskosten sind Einnahmeausgaben, und das Fahrzeug selbst hat Anspruch auf Kapitalzuschüsse in Höhe von 30 % pro Jahr gemäß Abschnitt 39C IRO. Wenn ein Fahrzeug auch privat genutzt wird (was bei kleinen PMCs üblich ist), ist nur der geschäftliche Anteil abzugsfähig, und der private Nutzungsanteil kann einen Sachvorteil für Zwecke der Arbeitnehmerlohnsteuer darstellen.