Hongkong Hotel- und Serviced Apartment-Steuer – Leitfaden für Hotelbetreiber

Hotelzimmereinnahmen und alle Nebeneinnahmen (Speise- und Getränkeservice, Spa, Veranstaltungen, Parken) unterliegen als Gewerbeeinkommen der Gewinnsteuer in Höhe von 16,5 % – nicht der Grundsteuer. Der Grund dafür ist, dass es sich beim Hotelbetrieb um ein Gewerbe handelt und nicht um eine bloße passive Vermietung. In der Gewinnsteuererklärung des Hotelbetreibers (BIR52) müssen alle diese Einnahmequellen ausgewiesen werden.

Hotels können Folgendes beanspruchen: (1) Abnutzungszulagen für FF&E gemäß Abschnitt 39B/39C IRO in Höhe von 60 % anfänglich + 10–30 % jährlich; (2) Zuschüsse für Industriegebäude, wenn das Hotelgebäude unter Abschnitt 33 fällt (gewerbliche Hotels sind im Allgemeinen nicht davon betroffen, es gibt jedoch Ausnahmen für qualifizierte Hotels); (3) Renovierungs- und Sanierungskosten können als Einnahmenabzug gelten, wenn sie Vermögenswerte wiederherstellen und nicht verbessern.

An einen ausländischen Betreiber oder Franchisegeber gezahlte Verwaltungsgebühren sind in Hongkong abzugsfähig, wenn sie: (a) vollständig und ausschließlich zur Erzielung steuerpflichtiger Gewinne anfallen; (b) kein Kapitalcharakter haben; und (c) keinen Verrechnungspreisanpassungen unterliegen. DIPN 49 des IRD bietet Leitlinien zu Servicegebühren für verbundene Parteien. Für große Hotelgruppen ist eine Vorabentscheidung über die Absetzbarkeit der Gebühren dringend zu empfehlen.

Die Unterscheidung wirkt sich darauf aus, ob Aufenthalte als Vermögenseinkommen (Grundsteuer) oder als Gewerbeeinkommen (Gewinnsteuer) eingestuft werden. Hotels und Serviced Apartments, die umfangreiche Dienstleistungen erbringen (tägliche Reinigung, Rezeption, Concierge, Wäscheservice), gelten grundsätzlich als gewinnsteuerpflichtiges Unternehmen. Langfristige Wohnraumvermietungen (28+ Tage) mit minimalen Dienstleistungen werden eher als Immobilieneinkommen behandelt. Die Grenze hängt vom Umfang und der Art der bereitgestellten Dienste ab.

Sanierungen, die die Immobilie wieder in ihren ursprünglichen Zustand versetzen (Reparaturen), sind grundsätzlich Einnahmenausgaben und sofort abzugsfähig. Eine Sanierung, die die Nutzungsdauer des Vermögenswerts verbessert oder verlängert, stellt eine Kapitalausgabe dar und muss über mehrere Jahre hinweg durch Kapitalzuschüsse geltend gemacht werden. In der Praxis handelt es sich bei größeren Hotelrenovierungen um eine Mischung aus professioneller Beratung, um die korrekte Aufteilung vorzunehmen und den Teil der Umsatzeinbußen zu maximieren.

Nein. In Hongkong gibt es keine GST, Mehrwertsteuer oder Umsatzsteuer. Hotelzimmererlöse und alle Nebenleistungen unterliegen nicht der Verbrauchsteuer. Dies ist ein erheblicher Wettbewerbsvorteil für Hotelbetreiber in Hongkong im Vergleich zu Singapur (9 % GST) oder Europa (Mehrwertsteuersätze von 20 % und mehr).