Гонконг Налог на отели и апартаменты с обслуживанием — Руководство для операторов гостиничного бизнеса

Доходы от гостиничных номеров и все дополнительные доходы (питание и напитки, спа, мероприятия, парковка) облагаются налогом на прибыль по ставке 16,5% как доход от предпринимательской деятельности, а не налогом на имущество. Это связано с тем, что гостиничная деятельность представляет собой торговлю или бизнес, а не просто пассивную сдачу в аренду. В декларации по налогу на прибыль гостиничного оператора (BIR52) должны быть указаны все эти потоки доходов.

Отели могут требовать: (1) Надбавки на износ по FF&E согласно разделу 39B/39C IRO в размере 60 % первоначально + 10–30 % в год; (2) Пособия на промышленное строительство, если здание гостиницы соответствует требованиям раздела 33 (коммерческие гостиницы, как правило, не соответствуют требованиям, но есть исключения для отвечающих критериям отелей); (3) Затраты на реконструкцию и реконструкцию могут квалифицироваться как вычеты из доходов, если они восстанавливают, а не улучшают активы.

Комиссионные за управление, выплачиваемые зарубежному оператору или франчайзеру, подлежат вычету в Гонконге, если они: (а) понесены полностью и исключительно для получения налогооблагаемой прибыли; (б) не является капиталом по своей природе; и (c) не подлежит корректировке трансфертного ценообразования. DIPN 49 IRD содержит рекомендации по оплате услуг связанным сторонам. Для крупных гостиничных групп настоятельно рекомендуется принять предварительное решение о вычете комиссии.

Это различие влияет на то, классифицируется ли пребывание как доход от собственности (налог на имущество) или как доход от предпринимательской деятельности (налог на прибыль). Отели и апартаменты с обслуживанием, предоставляющие существенные услуги (ежедневная уборка, прием, услуги консьержа, смена белья), обычно рассматриваются как ведение бизнеса, облагаемого налогом на прибыль. Долгосрочная аренда жилья (более 28 дней) с минимальными услугами с большей вероятностью будет рассматриваться как доход от собственности. Граница зависит от уровня и характера предоставляемых услуг.

Реконструкция, которая восстанавливает имущество до его первоначального состояния (ремонт), как правило, является расходом дохода и немедленно подлежит вычету. Реконструкция, которая улучшает или продлевает срок полезного использования актива, является капитальными затратами и должна быть возмещена через капитальные отчисления в течение нескольких лет. На практике капитальный ремонт отелей представляет собой смешанный процесс: необходим профессиональный совет, чтобы правильно распределить и максимизировать часть вычетов из дохода.

Нет. В Гонконге нет GST, НДС и налога с продаж. Доходы от гостиничных номеров и все вспомогательные услуги не облагаются налогом на потребление. Это значительное конкурентное преимущество для операторов гостиничного бизнеса Гонконга по сравнению с Сингапуром (9% GST) или Европой (ставки НДС 20%+).