Hong Kong Taxe sur les hôtels et les appartements avec services — Guide de l'opérateur hôtelier

Les revenus des chambres d'hôtel et tous les revenus accessoires (F&B, spa, événements, parking) sont soumis à l'impôt sur les bénéfices à 16,5 % en tant que revenus d'entreprise, et non à l'impôt foncier. En effet, l’exploitation hôtelière constitue un commerce ou une entreprise et non une simple location passive. La déclaration de revenus de l'exploitant hôtelier (BIR52) doit déclarer tous ces flux de revenus.

Les hôtels peuvent réclamer : (1) des indemnités d'usure sur les FF&E en vertu de l'article 39B/39C IRO à 60 % initial + 10-30 % annuel ; (2) Allocations pour bâtiments industriels si le bâtiment hôtelier est admissible en vertu de l'article 33 (les hôtels commerciaux ne le sont généralement pas, mais il existe des exceptions pour les hôtels admissibles) ; (3) Les coûts de rénovation et de remise à neuf peuvent être considérés comme des déductions de revenus s'ils restaurent plutôt qu'améliorent les actifs.

Les frais de gestion payés à un opérateur ou un franchiseur étranger sont déductibles à Hong Kong s'ils sont : (a) engagés entièrement et exclusivement pour produire des bénéfices imposables ; (b) qui n'est pas de nature capitalistique ; et (c) ne sont pas soumis à des ajustements de prix de transfert. Le DIPN 49 de l'IRD donne des indications sur les frais de service aux parties liées. Pour les grands groupes hôteliers, une décision anticipée sur la déductibilité des honoraires est fortement recommandée.

Cette distinction détermine si les séjours sont classés comme revenus de la propriété (impôt foncier) ou comme revenus professionnels (impôt sur les bénéfices). Les hôtels et appartements avec services fournissant des services substantiels (ménage quotidien, réception, conciergerie, linge) sont généralement assimilés à l'exploitation d'une entreprise soumise à l'impôt sur les bénéfices. Les locations résidentielles de longue durée (plus de 28 jours) avec des services minimaux sont plus susceptibles d'être traitées comme un revenu foncier. La limite dépend du niveau et de la nature des services fournis.

Les rénovations qui remettent le bien dans son état d'origine (réparations) sont généralement des dépenses en recettes et immédiatement déductibles. La rénovation qui améliore ou prolonge la durée de vie utile de l'actif constitue une dépense en capital et doit être réclamée au moyen de déductions en capital sur plusieurs années. Dans la pratique, les rénovations majeures d’hôtels sont un mélange : des conseils professionnels sont nécessaires pour répartir correctement et maximiser la part des déductions de revenus.

Non. Hong Kong n'applique ni TPS, ni TVA, ni taxe de vente. Les revenus des chambres d'hôtel et tous les services annexes ne sont pas soumis à la taxe à la consommation. Il s'agit d'un avantage concurrentiel significatif pour les opérateurs hôteliers de Hong Kong par rapport à Singapour (TPS de 9 %) ou à l'Europe (taux de TVA de 20 % et plus).