Hongkong Plattformsteuer für Lebensmittellieferungen – Expertenberatung

Dies hängt von der tatsächlichen Arbeitsvereinbarung ab. Das IRD führt einen Multi-Faktor-Test durch: Kontrolliert die Plattform, wann, wo und wie die Fahrer arbeiten? Sind Fahrer in das Geschäftssystem der Plattform integriert? Tragen Fahrer ein finanzielles Risiko (eigene Fahrzeuge, Versicherung)? Können sie für Konkurrenten arbeiten? Gerichte und das IRD haben zunehmend Vertragsetiketten durchgesehen – eine „Auftragnehmervereinbarung“ macht jemanden nicht automatisch zum Auftragnehmer, wenn er ausschließlich für eine Plattform unter Leitung und Kontrolle arbeitet. Die Vorkehrungen jeder Plattform sollten individuell beurteilt werden.

Die meisten Lebensmittellieferplattformen fungieren als Vermittler zwischen Restaurants und Verbrauchern – sie erleichtern die Transaktion, erwerben jedoch nicht das Eigentum an den Lebensmitteln. In diesem Fall handelt es sich lediglich um die Plattformprovision und die Servicegebühren, nicht um den Bruttobestellwert. Wenn die Plattform jedoch Lebensmittel von Restaurants kauft und diese an Verbraucher weiterverkauft (Hauptmodell), entspricht der volle GMV dem Umsatz. Die Entscheidung zwischen Auftraggeber und Agent basiert auf den vertraglichen Vereinbarungen und der tatsächlichen Risikoübertragung und nicht auf der Darstellung der Plattform.

Die App-Entwicklung ist qualifiziert, wenn sie echte technologische Innovation beinhaltet – die Entwicklung neuartiger Routing-Algorithmen, ML-basierte Nachfragevorhersage, Computer Vision für die Qualitätskontrolle in Restaurants oder neue Zahlungssicherheitstechnologie. Standard-App-Funktionen (UI-Verbesserungen, Fehlerbehebungen, Onboarding neuer Restaurants) gelten nicht als Forschung und Entwicklung. Der Schlüssel liegt darin, nachzuweisen, dass die Entwicklung eine systematische Untersuchung beinhaltete, um das technische Wissen zu erweitern oder spezifische technische Unsicherheiten zu überwinden.

Versicherungsprämien, die zur Absicherung von Zustellfahrern während des Betriebs gezahlt werden – Haftpflicht, Personenunfall, Frachtversicherung – sind abzugsfähige Geschäftsausgaben, wenn die Plattform diese als Geschäftskosten bezahlt. Wenn die Kosten direkt von unabhängigen Auftragnehmern getragen werden, handelt es sich nicht um Kosten der Plattform. Wenn die Plattform als Vorteil eine Gruppenversicherung zahlt, die alle Auftragnehmer abdeckt, kann dies auch als Vorteil für die Fahrer bewertet werden.

MPF ist für Mitarbeiter verpflichtend. Wenn Lieferfahrer oder Gig-Arbeiter als Arbeitnehmer eingestuft werden, muss die Plattform als Arbeitgeber MPF-Beiträge in Höhe von 5 % leisten (maximal 1.500 HKD/Monat pro Arbeitnehmer) und den Beitrag des Arbeitnehmers in Höhe von 5 % einbehalten. Bei echten selbstständigen Unternehmern, die als Selbstständige ein Gewerbe betreiben (eingetragenes Gewerbe), liegt die MPF-Pflicht in der Verantwortung des Unternehmers. Plattformen mit einem Risiko einer Neuklassifizierung der Belegschaft sollten die potenzielle MPF-Haftung sorgfältig modellieren.