Zertifikat (CoR) über die steuerliche Ansässigkeit in Hongkong

Ein CoR ist ein vom IRD ausgestelltes offizielles Dokument, das bestätigt, dass eine Person oder ein Unternehmen im Sinne eines bestimmten Doppelbesteuerungsabkommens in Hongkong steuerlich ansässig ist. Ausländische Steuerbehörden verlangen einen CoR als Nachweis dafür, dass der Einkommensempfänger Anspruch auf DBA-ermäßigte Quellensteuersätze hat. Ohne gültigen CoR muss der ausländische Zahler die Quellensteuer zum vollen Inlandssatz abziehen.

Für Unternehmen: in Hongkong eingetragen und von Hongkong aus verwaltet und kontrolliert – das bedeutet, dass Vorstandssitzungen in Hongkong abgehalten werden, wichtige Geschäftsentscheidungen in Hongkong getroffen werden und das Management physisch in Hongkong anwesend ist. Für Einzelpersonen: HK mit ständigem Wohnsitz oder gewöhnlichem Aufenthalt in HK. Das IRD kann die Gewährung eines AdR verweigern, wenn es der Ansicht ist, dass das Unternehmen nicht wirklich von HK aus verwaltet wird – beispielsweise wenn eine Nominee-Director-Vereinbarung verwendet wird.

Die Standardbearbeitung beträgt 4 bis 6 Wochen. Das IRD kann zusätzliche Informationen anfordern – Vorstandsprotokolle, Liste der Direktoren und deren Standorte, Einzelheiten zum Geschäftsbetrieb – die diesen Zeitrahmen verlängern können. In dringenden Fällen empfehlen wir, den Antrag mindestens 8 Wochen vor dem Zahlungstermin für die ausländische WHT zu stellen, um sicherzustellen, dass der AdR rechtzeitig eintrifft.

Die meisten AdRs sind für ein Kalenderjahr gültig. Einige werden nur für eine bestimmte Transaktion ausgestellt. Für Unternehmen mit laufenden Vertragseinnahmen wie jährlichen Dividenden oder vierteljährlichen Lizenzzahlungen verwalten wir ein jährliches Erneuerungsprogramm, um sicherzustellen, dass der AdR stets auf dem neuesten Stand ist, bevor jede WHT-Zahlung fällig ist.

Nein. Ein AdR begründet die steuerliche Ansässigkeit in Hongkong – eine der Bedingungen für DTA-Vorteile. Die ausländische Behörde prüft außerdem gesondert, ob der Empfänger der wirtschaftliche Eigentümer des Einkommens ist und ob die Vereinbarung einen Vertragsmissbrauch darstellt. Ein AdR ist notwendig, aber nicht ausreichend – echte Substanz in Hongkong und ein legitimer Geschäftszweck sind ebenfalls erforderlich.

Ja. Personen aus Hongkong, die ihren ständigen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenthalt in Hongkong haben, können für Vertragszwecke einen AdR beantragen. Dies gilt für Personen, die Dividenden aus ausländischen Portfolioinvestitionen, Lizenzgebühren aus ausländischen IP-Lizenzen oder Renteneinkünfte aus Ländern erhalten, mit denen Hongkong ein DTA hat. Die Person muss tatsächlich in Hongkong ansässig sein und darf sich nicht nur auf einen Besuch oder eine Durchreise beschränken.