Japan–Hongkong Grenzüberschreitende Steuerberatung

Die japanischen CFC-Regeln gelten, wenn: (1) japanische Aktionäre ≥ 50 % des HK-Unternehmens halten und (2) der effektive Steuersatz des HK-Unternehmens unter 20 % liegt (HKs Steuersatz von 16,5 % liegt unter diesem Schwellenwert). Es gilt jedoch eine wichtige Ausnahme – der „Test auf wesentliche Aktivitäten“ – wenn das Hongkong-Unternehmen echte Geschäfte mit ausreichender Substanz betreibt, gilt die CFC-Zuordnung möglicherweise nicht.

Gemäß Japans Beteiligungsbefreiung sind 95 % der von einer ausländischen Tochtergesellschaft erhaltenen Dividenden (≥ 25 % gehalten für ≥ 6 Monate) vom japanischen steuerpflichtigen Einkommen ausgeschlossen. Dies bedeutet, dass nur 5 % der Dividende der japanischen Körperschaftssteuer unterliegen, wodurch die japanische Steuer auf repatriierte HK-Gewinne effektiv von 23,2 % auf ~1,16 % gesenkt wird.

Japanische Arbeitnehmer, die in Hongkong arbeiten, unterliegen der HK-Gehaltssteuer auf ihr in Hongkong erzieltes Arbeitseinkommen. Japan erhebt eine weltweite Besteuerung für in Japan ansässige Personen. Das Einkommen aus Hongkong wird daher auch in Japan gemeldet, wobei eine ausländische Steuergutschrift für die in Hongkong gezahlten Lohnsteuern gewährt wird. Die tatsächliche Doppelbesteuerung hängt von der Einkommenshöhe und den geltenden DBA-Bestimmungen ab.

Gemäß dem Einkommensteuerabkommen zwischen Japan und Hongkong (2011) beträgt die Quellensteuer auf Lizenzgebühren, die von Japan an Hongkong gezahlt werden, 5 %. Ohne das DBA beträgt Japans inländische Quellensteuer auf Lizenzgebühren 20,42 %. Dies macht das DTA von entscheidender Bedeutung für HK-Unternehmen, die IP-Lizenzen für japanische Benutzer besitzen.

Japanische oberste Mutterunternehmen multinationaler Konzerne mit einem konsolidierten Umsatz von ≥ 100 Milliarden JPY (ca. 750 Millionen Euro) müssen bei der NTA ein CbCR einreichen. HK-Entitäten in solchen Gruppen müssen einbezogen werden. Die NTA erfordert außerdem eine Masterdatei (ab Gruppenumsatz ≥ 100 Mrd. JPY) und eine lokale Datei für japanische Unternehmen mit bedeutenden TP-Transaktionen.

Hongkong verfügt über ein begrenztes Vertragsnetz. Wenn das Ziel darin besteht, über einen HK-Conduit auf Japans DTA mit einem Drittland zuzugreifen, käme dies einem „Treaty Shopping“ gleich – was Japans Principal Purpose Test (im Rahmen des MLI) in Frage stellen wird. Um Zugang zu DTA-Vorteilen zu erhalten, müssen HK-Unternehmen der tatsächliche wirtschaftliche Eigentümer der Einnahmequelle sein.