Japon–Hong Kong Taxe transfrontalière Avis

Les règles japonaises relatives aux SEC s'appliquent si : (1) les actionnaires japonais détiennent ≥ 50 % de la société de Hong Kong et (2) le taux d'imposition effectif de la société de Hong Kong est inférieur à 20 % (le taux de 16,5 % de Hong Kong est inférieur à ce seuil). Toutefois, une exemption clé s'applique – le « critère des activités substantielles » – si la société de Hong Kong mène des activités véritables et suffisamment substantielles, l'attribution de CFC peut ne pas s'appliquer.

En vertu de l'exonération de participation du Japon, 95 % des dividendes reçus d'une filiale étrangère (≥25 % détenus pendant ≥6 mois) sont exclus du revenu imposable japonais. Cela signifie que seulement 5 % du dividende est soumis à l'impôt sur les sociétés japonais, ce qui réduit effectivement l'impôt japonais sur les bénéfices rapatriés à Hong Kong de 23,2 % à ~1,16 %.

Les employés japonais travaillant à Hong Kong sont soumis à l'impôt sur les salaires de Hong Kong sur leurs revenus d'emploi provenant de Hong Kong. Le Japon applique une fiscalité mondiale aux résidents japonais. Les revenus de Hong Kong sont donc également déclarés au Japon, avec un crédit d'impôt étranger pour les salaires payés à Hong Kong. La double imposition effective dépend du niveau de revenu et des dispositions applicables de la CDI.

En vertu de l'accord fiscal entre le Japon et Hong Kong (2011), la retenue à la source sur les redevances payées par le Japon à Hong Kong est de 5 %. Sans la DTA, le WHT national sur les redevances est de 20,42 %. Cela rend la DTA d’une importance cruciale pour les sociétés de Hong Kong détenant des licences de propriété intellectuelle pour les utilisateurs japonais.

Les entités mères ultimes japonaises des groupes multinationales dont le chiffre d'affaires consolidé est ≥ 100 milliards JPY (environ 750 millions d'euros) doivent déposer une déclaration CbCR auprès de la NTA. Les entités de Hong Kong appartenant à ces groupes doivent être incluses. La NTA exige également un fichier principal (du chiffre d'affaires du groupe ≥ 100 milliards JPY) et un fichier local pour les entités japonaises ayant des transactions TP importantes.

Hong Kong dispose d'un réseau de traités limité. Si l'objectif est d'accéder à la DTA du Japon avec un pays tiers via un conduit de Hong Kong, cela constituerait du chalandage fiscal – que le test de l'objectif principal du Japon (dans le cadre du MLI) remettra en question. Les entreprises de Hong Kong doivent être les véritables bénéficiaires effectifs des flux de revenus pour accéder aux avantages de la DTA.