Hong Kong Taxe sur la propriété industrielle — Usines, entrepôts et logistique

En vertu de l'article 33 de l'IRO, un bâtiment industriel comprend les bâtiments utilisés pour la fabrication, la transformation, le stockage ou le transport de marchandises. Au moins 80 % de la superficie au sol doit être utilisée à des fins industrielles admissibles. Les règles sont détaillées dans les DIPN 10 et DIPN 49 ; l'éligibilité nécessite une évaluation minutieuse.

L'abattement initial (IA) s'élève à 20 % des dépenses d'investissement éligibles au cours de l'année de la première utilisation du bâtiment. Les allocations annuelles (AA) s'élèvent alors à 4 % par an sur le coût initial éligible, permettant un recouvrement complet sur 25 ans. Une allocation ou une charge d'équilibrage apparaît lors de la cession.

Oui, si le locataire utilise le bâtiment à des fins industrielles éligibles, vous, en tant que propriétaire, pouvez réclamer l'IBA. Vous devez être en mesure de démontrer que l'utilisation du locataire répond aux critères de qualification, c'est pourquoi les confirmations d'utilisation du locataire doivent être obtenues et conservées.

Lors de la cession, une allocation d'équilibrage ou une taxe d'équilibrage est calculée. Si le produit de la vente est inférieur à la valeur fiscale déductible, une provision complémentaire (déduction supplémentaire) est appliquée. Si le produit dépasse la valeur dépréciée, des frais d’équilibrage (récupération) sont facturés. Cela peut affecter considérablement le produit net de la vente.

L'IRD a accepté que les centres de données spécialement construits et utilisés pour le stockage et le traitement puissent être considérés comme des bâtiments industriels au sens de l'article 33 de l'IRO. Cependant, le test d’utilisation admissible et l’exigence d’une surface au sol de 80 % s’appliquent toujours. Les installations de colocation qui fournissent principalement des espaces de bureau aux clients peuvent ne pas être admissibles. Demandez des conseils spécifiques avant de déposer.

Le programme de revitalisation du gouvernement permet la conversion de bâtiments industriels de plus de 15 ans à des usages non industriels. D'un point de vue fiscal, la conversion déclenche une charge d'équilibrage sur les IBA précédemment réclamées, basée sur la valeur marchande au moment du changement d'utilisation. La modélisation fiscale préalable à la conversion est essentielle.