香港 SaaS とソフトウェア税 — 専門家のアドバイス

はい、ソフトウェア開発は、新しい知識の発見または既存の知識の新しい方法での応用を目的とした体系的な調査を伴う場合、IRO の s.16B に基づく強化された R&D 控除の対象となります。これには、新しいアルゴリズム、AI モデル、独自のプラットフォーム アーキテクチャ、および新しいソフトウェア機能の開発が含まれます。通常、バグ修正、定期的なメンテナンス、コンテンツの更新は対象外となります。開発の革新的または調査的な性質を文書化することが重要です。

それは利益を生み出す活動がどこで行われるかによって異なります。ソフトウェアが香港で開発、ホスト、保守されており、チームが香港から世界中のサブスクライバーを管理している場合、サブスクリプション収益はおそらく香港源泉の収入となり、全額課税対象となります。ただし、ソフトウェア インフラストラクチャ、開発チーム、カスタマー サポートが主にオフショアにある場合は、正当なオフショア収入の請求が発生する可能性があります。 2023 年以降、FSIE 制度は受動的収入 (配当、利子、ロイヤルティ) に適用されます。アクティブな SaaS サブスクリプション収入は通常、FSIE の範囲外です。

研究開発活動に直接起因するクラウド コンピューティングの費用は、s.16B IRO に基づく適格な研究開発支出として含めることができます。これには、開発、テスト環境、機械学習トレーニングの実行、リサーチ コンピューティングに使用されるクラウド インスタンスが含まれます。ただし、生産インフラストラクチャのコスト (実際の顧客へのサービス) は研究開発支出には含まれません。開発/研究要素のみが対象となります。クラウド請求における適切なコストタグ付けの実践は、文書化に大きく役立ちます。

サブスクリプション収益は、サブスクリプション料金の受領時に全額を前払いするのではなく、サービスが提供されるサブスクリプション期間にわたって認識される必要があります。年間サブスクリプションは延期され、毎月認識される必要があります。消耗品アイテムのアプリ内購入はすぐに認識されます。永続的な機能のロックを解除する非消耗品の購入は、販売時点で認識されます。 HKFRS 15 に従う会計処理は、税務上は一般に許容されます。

香港外の開発者を雇用する場合、いくつかの考慮事項が発生します。(1) これらの開発者は香港の給与税の対象ではない可能性がありますが、自国で納税義務が生じる可能性があります。 (2) 請負業者/フリーランサーベースの場合、非居住者であっても香港でサービスを提供している場合は、IR56M レポートが必要になる場合があります (リモート開発者ではまれです)。 (3) 開発者が 1 つの外国に集中すると、その国に香港会社の「恒久的施設」が設立され、そこで納税義務が生じる可能性があります。これは専門家のアドバイスが必要な複雑な領域です。