香港 [[TAG 0]]ESOP および株式制度税[[TAG _1]] — 従業員株式インセンティブ税ガイド

IRO s.9(1)(d) に基づき、従業員が株式オプションを行使すると課税上の利益が発生します。課税対象額は、行使日の株式の市場価格から行使価格を差し引いた額となります。この利益は、行使が行われた評価年の従業員の評価可能な収入に含まれます。税金は、IRD が給与税査定を発行するときに支払われます。通常は申告書が提出されてから数か月以内です。

従業員が権利確定期間の一部のみを香港に拠点としていた場合、香港期間に起因する比例利益のみが香港給与税の対象となります。通常、按分は次のように計算されます: (権利確定期間中に香港で雇用された日数) ÷ (権利確定期間の合計日数) × 課税対象利益の合計。 IRD は、日カウントまたは月カウントメソッドを受け入れます。たとえば、権利確定期間の 60% が香港で費やされた場合、オプション利益の 60% のみが香港で課税されるため、数千ドルの節約になる可能性があります。

BIR56B (従業員株式報酬に関する利益通知) は、雇用主が従業員が株式オプションを行使したり、株式報酬を受け取ったり、RSU を権利確定してから 1 か月以内に記入して提出しなければならない IRD フォームです。このフォームには、従業員の名前、関連する株式/オプション、権利行使または付与日、および市場価格が開示されます。適時に提出しなかった場合、雇用主は s.50 IRO に基づいて罰則を受けることになります。この義務は、海外上場親会社株式を含む、雇用主とグループ会社の株式のオプションに適用されます。

RSU (制限付き株式単位) は、権利が確定し、株式が従業員に引き渡されるときに課税されます。課税対象額は権利確定日の株式の市場価格全額です (従業員は何も支払っていないため)。オプションは行使時に課税されます。利益は市場価格から行使（権利行使）価格を差し引いたものになります。 RSU の課税は通常、より即時的であり (ロックアップにより株式を売却できない場合でも権利確定時に課税されます)、オプション スプレッドではなく全額に対して課税されます。

上場企業の場合、時価は行使日の株価終値となります。非上場企業の場合、IRD は防御可能な市場価値の決定を要求します。通常は以下に基づいて決定されます。直近の独立企業間の資金調達ラウンド価格。キャッシュフローの割引評価。または比較対象企業の多重分析。評価書は資格のある鑑定士によって作成され、裏付け書類として保管される必要があります。 IRD は、特に企業が IPO または売却の準備をしていることが知られている場合、低い評価額に異議を唱える可能性があります。

ファントム・エクイティ（株式価値の上昇分と同額の現金を受け取る権利）とSAR（現金で決済される株式評価権）は、通常、付与日や想定上の権利確定日ではなく、支払い時に給与所得として課税されます。これは、株式の所有者が変更されず、資本資産が作成されないためです。現金決済のファントムプランは、雇用主の報告の観点からするとより簡単です。しかし、従業員は、本物の株式が後の売却で得られる可能性のある資本待遇を逃しています。仮想資本と実際の資本のどちらを選択するかには、総報酬額と税金コストの比較が必要です。