香港 物流・倉庫税 — 専門家による勧告

IRD は、源泉を決定するために「運用テスト」を適用します。つまり、利益を生み出す活動が行われる場所から収入が得られます。国境を越えた貨物の場合、一般的なアプローチは、香港内と海外で実行される旅程/サービスの割合に基づいて配分することです。たとえば、香港側の活動 (予約、税関、港湾処理) がサービスの 40% を占める香港から上海への貨物の場合、香港からの収入が 40% になる可能性があります。 IRD Practice Note 21 にガイダンスが記載されています。

はい。貿易または事業で使用される商用車は、IRO に基づく資本手当の対象となるプラントおよび機械として認定されます。これには、トラック、バン、冷凍車両、フォークリフト、荷役車両が含まれます。標準料金が適用されます。取得年の初期手当の 60% に加えて、減額残高に対する年間手当の 30% が適用されます。自家用車は特に資本控除から除外されます。

香港に保管されている商品の倉庫保管料は香港源泉所得であり、全額課税対象となります。商品が香港の税関を通過しない場合、輸送中の商品の保管料金にはオフショア要素が含まれる場合があります。香港で行われる付加価値のある倉庫サービス（ラベル貼り、キッティング、品質管理）は香港の収入源です。重要なのは、各サービス活動が実際にどこで行われるかを文書化することです。

はい。香港の税関を通した商品の通関手数料は香港源泉の収入であり、サービスは香港で行われ、利益税として全額課税されます。これは、商品が海外の顧客によって所有されている場合にも当てはまります。支出（顧客に代わって支払われる関税、税金）は収入ではありませんが、パススルー項目として正しく処理される必要があります。

はい。倉庫のリース料（家賃）は事業費として控除できます。香港の工業地域（葵涌、荃湾、屯門）の物流会社にとって、通常、倉庫の賃貸料は大きな出費となります。リースのインセンティブ (フリーレント期間、家主の負担) は、リース期間全体にわたって分散されなければなりません。設備費用は資本手当または s.16C 改修控除の対象となります。