香港 年金基金税 — MPF、ORSO、退職金制度の税金ガイド

はい。 MPFSO に基づいて登録された MPF スキームの投資収益および利益は、IRO s.26(a) に基づいて香港の利益税が免除されます。これは、MPF ファンドの収益 (配当、利子、キャピタルゲイン、その他の収入) が香港税を完全に免除されてファンド内に蓄積されることを意味します。この非課税は、退職後の貯蓄のための MPF システムの重要な利点の 1 つです。免除は基金レベルで適用されます。個人会員の拠出金や未払いの給付金も、脱退するまで給与税の対象にはなりません（たとえあったとしても、退職時の香港MPFの出金のほとんどは非課税です）。

職業退職制度条例第 426 号に基づいて登録された ORSO 制度は、MPF 制度と同様に、投資収益および利益に対する利益税の免除の恩恵を受けます。未登録の退職金制度（適切な ORSO 制度として構成されていない非公式の貯蓄制度を含む）は免除の対象となりません。その投資収益は信託収入として課税される可能性があります。補足退職貯蓄を設定する雇用主は、常に ORSO に正式に登録する必要があります。

65 歳以上の会員（または 60 ～ 64 歳の早期退職、恒久的な退職、末期の病気、または少額残高）が受け取る MPF 給付金は、通常、香港の給与税の対象となりません。ただし、MPFSO に違反して給付金が取り消された場合（たとえば、資格のある理由なく資格年齢に達する前に）、MPFSO に基づいて罰則が適用されますが、それ自体は税金ではありません。香港は、非居住者に対する MPF の支払いに対して源泉税を課しません。

これは、引き出し時の受取人の納税居住国によって異なります。一般的に: 英国 - MPF 一時金は、英国と香港間の DTT および撤退の状況に応じて、英国の所得税から部分的に免除される場合があります。米国 — 香港 MPF は通常、米国税法に基づく「適格外国プラン」としての資格がないため、分配金は通常の収入として扱われる場合があります。オーストラリア — 海外の年金収入は、オーストラリアで退職時に課税される場合があります。カナダ — 同様の規則が適用されます。受領国のアドバイザーからの具体的なアドバイスが不可欠です。

はい。雇用主による義務的な MPF 拠出金 (従業員給与の 5%、従業員 1 人あたり月額 1,500 香港ドルが上限) は、s.16 IRO に基づいて人件費として全額控除の対象となります。雇用主の任意の MPF 拠出金が義務レベルを超えている場合も、従業員の年間総報酬額の 15% という合計控除上限を条件として控除の対象となる場合があります。この上限は、各従業員のすべての退職金制度拠出金に対する雇用主拠出金の合計に適用されます。

MPF 受託者 (MPFA の承認を受けた機関) は、MPF スキームごとに個別の口座を維持し、各スキーム事業体に対して年次利益税申告書 (または免除申告書) を提出し、免除条件が満たされていることを IRD に確認する必要があります。ほとんどの MPF 制度では、（収入が免除されているため）申告書を提出しないか、免除されていますが、期限までに提出しないと罰則が課せられます。管理委員会はまた、何らかの理由で免除対象外となる投資に対する制度のキャピタルゲイン税報告書を管理する必要がありますが、これはまれではありますが、起こり得ることです。